2013事业单位新会计准则和会计制度解读.ppt

非流动资产基金的主要账务处理如下： （1）非流动资产基金应当在取得固定资产或无形资产等发生支出时予以确认。 取得上述资产时，借记“固定资产”、 “在建工程”、“无形资产”等科目，贷记“非流动资产基金”科目等有关科目；同时或待以后发生支出时，借记“事业支出”等有关科目，贷记“银行存款”； （2）计提固定资产、无形资产摊销时，冲减非流动资产基金。 计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧或摊销金额，借记“非流动资产基金”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销” 科目。 （3）处置固定资产、文物文化资产或无形资产时，应当冲销该资产对应的固定基金。 四、收入业务的会计核算 （一）、新制度下的会计科目 38 4001 财政补助收入 39 4101 事业收入 40 4201 上级补助收入 41 4301 附属单位上缴收入 42 4401 经营收入 43 4501 其他收入 五、支出业务的核算 （一）新制度下的会计科目 44 5001 事业支出 45 5101 上缴上级支出 46 5201 对附属单位补助 47 5301 经营支出 48 5401 其他支出 六、会计报表 编 号 财务报表名称 （至少）编制期 会事业 01 表 资产负债表 月报、年报 会事业 02 表 收入支出表 月报、年报 会事业 03 表 财政拨款收入支出表 年报 * C、自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出； 工程完工交付使用时，按自行建造过程中发生的实际支出，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金—固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金—在建工程”科目；贷记“在建工程”科目。已达到交付使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。有关账务处理参见“在建工程”科目。 D、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，其成本按照原固定资产账面余额（“固定资产”的账面余额扣除“累计折旧”账面余额后的净值）加上改建,扩建支出，再扣除固定资产拆除部分账面价值后的金额确定。 将固定资产转入改建、扩建时，按固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金—在建工程”；同时，按固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”，按固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”，按固定资产的账面余额，贷记本科目。 工程完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金——固定资产“科目；同时，借记”非流动资产基金——在建工程“，贷记”在建工程“科目。 E、以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定； F、接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本比照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。 （3）固定资产应按月计提折旧（事业单位应当对固定资产计提折旧，文物文化资产除外）。 A、事业单位应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。事业单位固定资产的使用寿命一般为其预计使用年限。 B、事业单位一般应当采用年限平均法计提固定资产折旧。 C、事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧不考虑预计净残值。 D、事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 E、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 F、计提融资租入固定资产折旧时，应采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较 短的期间内计提折旧。 G、固定资产发生更新改造等后续支出而延长其使用年限