2013中级财务管理之预算管理.ppt

第三章　预算管理 ①删除了“目标利润预算”②完善了预算编制的例题 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 含义：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。 特征：①预算与企业的战略或目标保持一致； ②预算是数量化的并且具有可执行性。【提示】数量化和可执行性是预算最主要的特征。 作用 ①预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 ②预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 ③预算可以作为业绩考核的标准 【例·多选题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（　）。　　A.数量化 B.表格化　　C.可伸缩性 D.可执行性 【答案】AD【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征，所以，选项AD是正确的。 二、预算的分类 （一）根据预算内容的不同进行分类： 1、业务预算。也称为经营预算，是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算等。 2、专门决策预算。专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。 3、财务预算。财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。 （二）从预算指标覆盖的时间长短划分： 1、短期预算：通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。 2、长期预算：预算期在一年以上的称为长期预算。 【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。②专门决策预算一般属于长期预算。 【例·多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算的有（　）。　　A.资本支出预算　　B.生产预算　　C.管理费用预算　　D.销售预算 【答案】BCD【解析】业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算、管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算。所以，本题的正确选项是BCD。 【例·判断题】（2011考题）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（　） 【答案】√【解析】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算，所以，该题的表述是正确的。 【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（　）。　　A.销售预算　　　　　　B.生产预算　　C.现金预算　　　　　　D.预计利润表 【答案】CD 【解析】总预算又称为财务预算，财务预算包括现金预算、预计资产负债表预算、预计利润表。 三、预算工作的组织　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 决策层：董事会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 管理层：预算委员会或财务管理部门 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 考核层：财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 执行层 ： 1、企业内部：职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 2、企业所属基层单位：负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 【例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。（ ） 　　?【答案】√【解析】具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题的表述是正确的。 【例·判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。（ ） 　?【答案】× 【解析】企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，表述是错误的。 第二节　预算的编制方法与程序 　　企业全面