企业税务会计第一章汇总.ppt

企业税务会计 主讲人：王书贤 石壕吏 作者：杜甫?(唐代) 暮投石壕村，有吏夜捉人。老翁逾墙走，老妇出门看。 吏呼一何怒，妇啼一何苦。听妇前致词，三男邺城戍。 一男附书至，二男新战死。存者且偷生，死者长已矣！ 室中更无人，惟有乳下孙。有孙母未去，出入无完裙。 老妪力虽衰，请从吏夜归。急应河阳役，犹得备晨炊。 夜久语声绝，如闻泣幽咽。天明登前途，独与老翁别。 北海银行所发行的纸币在抗日战争时期是山东革命根据地的主币 任务一 任务二 税收的分类 税收分类——在中央地方政府间划分 一、（中央税）包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 二、（地方税）包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 三、中央政府与地方政府共享收入（中央和地方共享税）包括——四个大税和三个小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 税收分类——计税依据 从量税 从价税 复合税 税收分类——与价格关系 价内税 价外税 税制构成的基本要素 1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额 任务三 企业纳税的基本程序 一、税务登记制度 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。 1、开业登记 企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 2、变更登记 纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。 变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。 3、停业、复业登记 纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。 纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。 4、注销登记 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。 5、外出经营报验登记 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。 二、税务登记证件的用途 申请减税、免税、退税 领购发票 外出经营活动税收管理证明 其他有关税务事项 三、纳税申报 办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人 纳税申报的内容 纳税申报的方法 四、税款缴纳 1、自核自缴税款 2、查帐核定征收 3、查定征收 4、定期定额征收 5、自收税款 6、定额贴花 7、代征代缴税款 8、代扣代缴税款 9、预缴税款 10、补税 11、扣缴税款（强制征收） 五、税务检查 税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。 六、帐簿、凭证和发票的使用与管理 七、税务行政处罚、行政复议和行政诉讼 税务行政处罚：是指纳税人有违反税收征收管理程序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。 税务行政复议：是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向该税务机关的上一级税务机关提出申请，由上一级税务机关对引起争议的具体行政行为依法进行审查并作出决定的活动。 税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提出行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和