管理会计实务详解.ppt

教学程序设计 学习目标:通过本情境的学习，能够掌握单一及多种产品盈亏临界点的计算和目标利润的规划；掌握贡献毛益、安全边际及经营杠杆的计算；熟悉盈亏临界分析及目标利润分析；熟练掌握安全边际与经营杠杆的应用；参照教材实例独立完成相关的实训内容。 学习重点：本量利关系分析 难点提示：多品种产品盈亏临界分析 教学方法：讲解与实训相结合。 工作1 揭示本量利分析的前提条件 利润 =销售收入－变动成本－固定成本 =单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 =（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 即： 任务2 单一产品的盈亏临界模型及其应用 二、单一产品盈亏临界点的计算 （一）单一产品盈亏临界点销售量的计算 盈亏临界点的销售量=固定成本/（单价-单位变动成本） =固定成本/单位贡献毛益 （二）单一产品盈亏临界点销售额的计算 盈亏临界点的销售额=固定成本/贡献毛益率 任务3 多种产品的盈亏临界模型及其应用 任务4 单一产品的目标利润模型及其应用 任务5 多种产品的目标利润模型及其应用 任务6 各因素变动对保本点的影响分析 任务7 安全边际分析 任务8 经营杠杆分析 三、经营杠杆系数的作用 （一）进行经营预测 1、预测计划期利润 计划期息税前利润=基期息税前利润×（1+销售变动率×经营杠杆系数） 2、预测实现目标利润应达到的产销量变动率 （二）反映企业经营风险 息税前利润变动率=销售变动率×经营杠杆系数 影响经营杠杆系数大小的因素主要是固定成本总额和销售量 1、固定成本总额对经营杠杆系数的影响 2、销售量对经营杠杆系数的影响 一、目标利润规划 （一）预计目标利润 （二）保利分析 1、保利点销售量的计算（联合单位法） 2、保利点销售额的计算（加权贡献毛益法） 二、实现目标利润应采取的措施 多种产品实现目标利润除可调整销售单价、单位变动成本、固定成本及销售量外，还可以通过调整产品的销售结构来实现。 因为： 一、单价变动的影响 在其他因素不变的情况下，如果产品的售价提高，则单位贡献毛益将随之增加盈亏临界点降低，盈亏临界图上的亏损区缩小，而盈利区将会扩大；反之，盈亏临界点将会升高，盈亏临界图上的亏损区扩大而盈利区将会缩小。即：盈亏临界点与单价呈反方向变动。 二、单位变动成本变动的影响 在其他因素不变的情况下，如果产品的单位变动成本提高，则单位贡献毛益将会减少，盈亏临界点将会上升，盈亏临界图上的亏损区扩大而盈利区缩小；反之，盈亏临界点将会降低，盈亏临界图上的亏损区缩小而盈利区扩大。即：盈亏临界点与单位变动成本呈同方向变动。 三、固定成本变动的影响 其他因素不变的情况下，若固定成本总额增加，盈亏临界点将上升，盈亏临界图上的亏损区扩大而盈利区缩小；反之，盈亏临界点将会降低，盈亏临界图上的亏损区缩小而盈利区扩大。即：盈亏临界点与固定成本呈同方向变动。 四、销售量变动的影响 在其他因素不变的情况下，销售量的变动不会引起盈亏临界点的变动，但销售量的变动会引起利润总额的变动。 五、产品品各结构变动的影响 在企业产销多品种产品的情况下，其盈亏临界点销售额是根据固定成本和加权平均贡献毛益率来计算的，而加权平均贡献毛益率的高低与产品品种结构有关。贡献毛益率高的产品在销售额中占的比重越大，加权平均贡献毛益率则越高，多品种盈亏临界点销售额将会降低；贡献毛益率低的产品在销售额中占的比重越大，加权平均贡献毛益率则越低，多品种盈亏临界点销售额将会上升。 一、安全边际 安全边际是同盈亏临界点密切相关的一个指标，它是指 预计或实际销售量（或销售额）与盈亏临界点销售量（或销售额）之间的差额。 安全边际的大小反映了预计或实际销售量（或销售额）到盈亏临界点有多大差距。 安全边际有绝对量和相对量两种表现形式 绝对量： 安全边际量=预计或实际销售量－盈亏临界点销售量 安全边际额＝预计或实际销售额－盈亏临界点销售额 相对量： 安全边际率指标是正指标，该指标数值越大说明企业实际或预计销售量中用来盈利的销售量越多，则企业的盈利能力越强，距亏损越远，企业越安全。对于该指标我们期望其数值越大越好。 一般情况下我们可根据安全边际率来判断企业经营的安全状态，其经验数据如表。 很安全 安全 较安全 值得注意 危险 安全程度 40%以上 30%~40% 20%~30% 10%~20