及其处罚不MP进行纳税MP申报行为.docVIP

不进行纳税申报行为及其处罚 　　一、不进行纳税申报是一种税务违法行为 　　新《税收征管法》第二十五条第一款明确规定,纳税人必须依照法律行政法规或者税务机关依照法律行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。这一规定有三层含义:(1)进行纳税申报是纳税人应尽的法定义务。按照我国法律规定,纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人,即中华人民共和国境内的任何单位和个人,只要按照中华人民共和法律、行政法规规定实现了应纳税款就是中国法律意义上的纳税人,就应当按照中国法律的规定进行纳税申报。(2)纳税申报是一种纳税人自主申报缴纳税款的法律制度。单位和个人一旦实现了应纳税款,就应当按规定填制纳税申报表,报送相关的纳税申报资料,经税务机关核准后缴纳税款。(3)纳税申报必须符合要求。即纳税人必须严格按照法定或者税务机关依法规定的时限、内容、标准、方式等办理纳税申报。税务机关依法作出的规定、决定和命令,是税务机关根据法定授权作出的,具有法定效力,当事人必须遵守,否则也构成违法。 　　我国各项税收实体法律法规都明确规定了税款实现的时间、缴纳期限和缴纳方式。如《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。同时规定,纳税人实现了应纳税款应当向其主管税务机关申报纳税。纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税。纳税人不按规定进行纳税申报,就直接违反了相关规定,是一种明显的税务违法行为。 　　二、不进行纳税申报的后果 　　纳税申报反映的是纳税人申报缴纳税款的整个过程,所以不进行纳税申报有时可能违反纳税申报程序,但不一定造成少缴应纳税款的后果。按照是否造成不缴少缴应纳税款,可以分为违反税务管理的不申报行为和不缴少缴应纳税款的不申报行为。 　　(一)违反税务管理的不申报行为 　　违反税务管理的不申报行为,是指纳税人违反税务管理规定,不进行纳税申报,但未造成不缴少缴应纳税款的行为。如纳税人当期未实现应纳税款,按规定应当进行零税额申报,但纳税人认为当期未实现应纳税款就不进行纳税申报,就属于不进行纳税申报行为。从性质上讲,税务管理是对纳税人的事前监督行为,即通过为纳税人办理税务登记、向纳税人发售发票、规定纳税人定期办理纳税申报等,将纳税人纳入日常税务管理活动之中,以便于税务机关随时掌握纳税人的生产经营及相关纳税情况。税务管理不是目的,而是一种促使纳税人按时、足额申报缴纳税款的手段,是充分实现国家税收收入的重要保证。广义上讲,进行纳税申报包括按规定填制纳税申报表、报送相关纳税资料、接受有关纳税询问等内容,拒绝或违反其中的一项就可能导致纳税不真实或不准确。所以,有关税收法律、法规和规章都严格规定了纳税申报的时间、期限、内容、方式等。当纳税人不按规定进行纳税申报,但未造成不缴少缴税款时,其行为只是违反了一般性管理规定。由于这种行为只是程序上的违法,没有造成较大的危害后果,所以一般处罚比较轻。我国现行税法规定:由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下罚款;情节严重的,可以处2000元以上10000元以下罚款。其目的就是为了规范纳税人的申报纳税行为,以确保国家税收不受侵蚀。 　　(二)不缴少缴应纳税款的不申报行为 　　不缴少缴应纳税款的不申报行为,是指纳税人违反税收法律法规,不按规定进行纳税申报,并且造成不缴少缴应纳税款结果的行为。国家建立税收制度的根本目的就是强制地、无偿地向纳税人征收税款,以维持国家机器的正常运转。纳税人进行纳税申报后,税务机关依法对纳税人的申报资料进行审查稽核,确定纳税人是否应当缴纳税款、具体缴纳多少税款等。在我国,纳税人自主申报缴纳税款的税收管理制度决定了纳税人应当主动向税务机关申报缴纳税款;纳税人不进行纳税申报,税务机关就难以全面地、充分地向有关纳税人了解相应的纳税情况,这样就可能造成国家税款的大量流失。为此,国家同时又规定了税务稽查制度,即由税务机关对纳税人、扣缴义务人的纳税情况及扣缴义务情况进行检查和处理。但这种检查只是抽查或部分检查,并不能也不可能进行全面检查。通过检查可以纠正纳税人申报不实、少申报、错误申报等问题,但没有实施检查的那部分纳税人仍可能存在申报缴纳税款不足的问题。显然,不进行纳税申报造成不缴少缴税款行为,其危害结果要比一般程序性违法严重得多。所以,对于不进行纳税申报不缴、少缴应纳税款行为的处罚要重一些,一般由税务机关追缴其不缴少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。一方面,让行为人不因违法而得到任何实惠,相反,让其违法行为得不偿失;另一方面,教育行为人以后要严格依法纳税,同时教育行为人周围的纳税人,要认真进行