企业研发费用归集实务操作摘要.ppt

研发费用的会计和税务处理 研发费用原始单据： 1.研发人员工资薪金等，以职能部门（财务或人事部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证； 2.为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证； 3.燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证； 4.租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证； 5.折旧费等，以分配表作为有效凭证； 6.摊销费，以摊销表作为有效凭证； 7.其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。 研发费用的会计和税务处理 1、研究开发人员的判定 研发人员工资薪酬在整个研发费用中的占有较大比重，研发人员的判定就显得很重要。 许多企业未按部门核算工资，员工聘任合同也未注明具体岗位。 一些企业研发人员经常参与企业日常生产管理，往往具有双重“身份”。 企业研发人员不能准确划分，其人工成本就容易和企业其他人员的人工成本相混淆，给认定工作造成困难。 营销、财务人员计入了科技人员之列； 研发费用的会计和税务处理 员工入职时间与工资费用发生时间有矛盾。 薪酬的计算、支付和记录，企业应当设有专门的科研人员名册； 科技人员专职和兼职； 人员变动（183天）； 仅提供花名册不够；（学历证书、职称证书、劳动合同、职工工资单、社保缴纳情况、个人所得税申报明细资料）； 人员学历要求及专业与所从事的研发相对应； 2、研发费用未与生产经营支出相区分： 不少企业没有专门的研发机构，研发费用与日常生产经营支出混在一起，未做任何区分；（直接投入：材料、水电费等） 做好研发项目领用材料单据（材料出库单）并由研发人员领料并签字手续，并记录用于哪个项目 ； 研发费用的会计和税务处理 3、研发费用未按项目进行明细核算： 没有建立与研究开发相关的内部控制制度，财务人员未及时与科研人员沟通，致使财务人员无法分清具体研发费用归属，无法进行明细核算。 做好研发负责人与财务人员的及时沟通，避免将研发费用与生产经营费用混淆。 4、研发费用分配标准难以合理确定： 企业多个研发项目共用一些研发设备、仪器，折旧费用在各项目之间分摊依据不清。 研发费用的会计和税务处理 企业存在多个研发项目，没有研发人员明确的项目分工，也没有其详细的考勤记录，研发人员的人工支出在各项目间的分摊存在随意性。 《高新技术企业认定管理工作指引》，并没有给出研发费用在各项目间分配的具体标准。这就需要企业根据实际情况采取合理的标准进行分配。 涉及研发费用在各项目间的分配（工资、水电费、折旧等）：应提前做好合理的分摊依据规划（额定功率）； 企业研发费用归集实务操作讲解 维正集团项目部 2016年2月 Lorem ipsum 研发费用的会计和税务处理 1 财政扶持资金补贴 2 加计扣除误区 3 一、研发费用的会计和税务处理 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号） 高新技术企业认定管理办法（2016版征求意见稿） 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号） 企业应按照样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 研发项目具体归集范围及内容：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究费用和其他费用。 研发费用的会计和税务处理 研发费用的会计和税务处理 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金。 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（社保及通信补贴）。 员工的在职天数 全年累计在183 天以上 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等； 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费； 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 研发费用的会计和税务处理 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （仪器、设备、研发用房，研究开发项目在用建筑物也可以折旧） （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费也可归集。 研发费用的会计和税务处理 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动