17第十七章税收征管法.ppt

2007年 注册会计师考试税法讲义 第十七章 税收征管法 税收征管法2001.04.28通过修订，5月1日实施；2002年10月15日实施其实施细则。是税法考试的重点章。学习本章时，不要忽略程序性的有关规定。尤其要注意偷税、强制、保全、违法责任等。 本章作为税法考试中的重点章节，通常是与其他税法结合运用，重点考核考生综合分析能力。历年考试中，除以单选、多选、判断题型出题外，每年综合题中还要涉及实体法与征管法的题目，难度较大。 第十七章 税收征收管理法历年分值分布 第一节 税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的立法目的 加强税收征收管理；规范税收征收和缴纳行为；保障国家税收收入；保护纳税人的合法权益；促进经济和社会发展。 二、税收征收管理法的适用范围 1、仅适用19个工商税种 2、不适用的税种：农业税、牧业税、耕地占用税、契税、关税、进口环节的增值税、消费税。 3、教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用《征管法》 【例题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。 A、契税 　　　　 B、关税　　　　 C、车辆购置税 　　　　 D、教育费附加 【答案】ABD 。 【解析】农税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，教育费附加不适用《征管法》。  三、征收管理法的遵守主体： （一）、税务行政主体：税务机关 （二）、税务行政管理相对人：纳税人、扣缴义务人和其它有关单位 （三）、其它单位和部门（比如各级政府） 四、税收征收管理权利和义务的设定 1、税务机关和税务人员的权利： ①负责税收征管工作 ②依法执行职务 2、税务机关和税务人员的义务共十条。看几遍就可以了。  3、纳税人、扣缴义务人的权利 ①有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税程序有关的情况 ②有权要求税务机关为自己必威体育官网网址 ③依法享有减、免、退税的权利 ④对税务机关的决定，有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 ⑤有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 4、纳税人、扣缴义务人的义务： ①依法纳税、依法代扣代缴、代收代缴 ②按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。 ③接受税务机关依法进行的税务检查。 5、地方各级政府、有关部门和单位的权利 ①依法加强对本行政区内税收征管工作的领导（对地税）或协调（对国税），支持税务机关执法。 ②各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 ③任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为 6、地方各级政府、有关部门和单位的义务 ①不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决定 ②收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人必威体育官网网址。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 （一）、开业税务登记。 1、开业税务登记的对象： （1）领取营业执照从事生产经营的纳税人 （2）其他纳税人。除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。(多选) 【例题】下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记税务的是（????）。 A、依法负有代扣代缴税款义务的单位 B、临时从事生产经营活动的个体工商户 C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 【答案】C。 【解析】：企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所要办理税务登记，选项C为在当地设立的非独立核算的分支机构是不用税务登记的。  2、办理开业税务登记的时间和地点 （1）、从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记； （2）、其他纳税人，除国家机关和个人外，应自纳税义务发生之日30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 比照开业登记办理的几种情况： （1）、 扣缴义务人应自扣缴义务发生之日30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，已办理税务登记的只注明，不再发扣缴税款登记证件。 （2）、 跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 （3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续的12个月内累计超过180天