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第十章 会计循环和会计核算形式 第一节 会计循环 一、会计循环的概念 是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。 二、会计循环的步骤现金日记账 * 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款日 记账 分 类 账 总分类账 明细分类 账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步，根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。 第四步，登账完毕，编制试算平衡表。? 第五步，期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。 第七步，编制会计报表。 一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调整前试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下： ? ? ? ? 合计 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 资产负债表 利润表 调整后试算 调整 调整前试算 账户名称 ?????????? 第二节 会计核算形式的意义和种类? 一、会计核算形式的概念 会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿组织 是指会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法 是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 二、建立会计核算形式的基本要求 1、会计核算形式应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。 三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算形式有： 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总帐核算形式 第三节 记账凭证核算形式 ?一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式，是根据记账凭证直接登记总分类账 的一种核算形式。是最基本的一种组织形式，其他各种 会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的。 特点 记账凭证无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。 二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿 记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式 的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。 账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 三、记账凭证核算形式的一般程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 现金日记账 银行存款日记账 记账凭证 转账 付款 收款 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 四、适用范围 优点 简单、易懂 缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位 第四节 科目汇总表核算形式 一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目 汇总表登记总账。 特点 总账根据科目汇总表登记 二、设置的凭证和账簿 凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账 凭证外，还设置“科目汇总表”。 账簿 与记账凭证核算形式相同。 *