国际税收法律制度一.ppt

国际税收法律制度（一） 国际税法概说 国际税收管辖权 国际税收协定  第二节 国际税收管辖权 一、税收管辖权(tax jurisdiction) 1、概念：一国政府对一定范围内的人或对象进行课税的权利。 2、行使管辖权的前提： 属人的联系---国籍、住所（或居所），居住时间 经济上的联系---所得来源地、财产所在地  第三节 国 际 税 收 协 定 一、国际税收协定概述(international tax treaty) 缔约方的数目 双边国际税收协定 多边国际税收协定 内容范围 综合国际税收协定 单项国际税收协定 例外： 1、从事国际运输船舶或飞机上的人员的报酬，受雇于从事内河运输船只上的人员的报酬，各国协定规定应仅在经营国际运输或内河船运的企业的实际管理结构所在国征税。 2、跨国董事所得—支付者所在地原则 3、跨国从事表演活动的艺术家、运动员所得的征税—收入来源地可以征税，但是为缔约国双方的文化交流计划或是由缔约国公共资金赞助，收入来源地应该免税。 4、退休金 缔约国一方居民个人因以前在缔约国另一方的雇佣关系而由缔约国另一方的企业事业等单位支付给的退休金或其他报酬---受益人居住国原则。非由企业事业单位支付，由政府或地方当局建立的社会保险基金中支付的，仅由支付者所在国征税。 5、政府职员— 支付所得的政府所在国独占 6、学生、实习生—免税、险额免税、附条件免税 （3）、投资收入所得（股息、利息、特许权使用费）--税收分享原则 投资权利发生地（股息） 投资权利使用地（利息、特许权使用费） 征税方式： ▼对本国居民和非居民设在境内的常设机构：统一计 征法人所得税或个人所得税 ▼其他：预提税的方式，多数采10%至20% （4）、财产收益所得（资本所得） 不动产所在地 其它---标准不一 一般原则：由不动产所在的缔约国另一方有优先征税权，但不是独占征税权。对转让股权或股票形式转让公司财产的所得，分歧较大 （二）、财产所在地税收管辖权---缔约国另一方征税 问题： 属地性质的税收管辖权与属人性质的税收管辖权的区别是什么？ 案例1： 汤姆和珍妮是一对美国夫妇，1998年9月1日同时来华。汤姆办了一所英语培训学校；珍妮在一所中国民办大学任英语教师，1999年3月，该夫妇因儿子突患重病而临时决定返回英国。汤姆遂转让了学校，珍妮辞去了工作，于1999年4月10日离境 问：(1)、汤姆和珍妮在华期间所取得的办学与教学收入各属什么性质? (2)、汤姆和珍妮在华期间所取得的收入应否向中国纳税?为什么？ (3)汤姆转让学校所得属什么性质?应否向中国纳税? 案例2： 中国交响乐团赴欧洲巡回演出，历经英国、法国、德国、瑞士、卢森堡等10多个国家，所到之处均受到热烈欢迎。最后，乐团回到北京作汇报演出达30多场次。 问：(1)中国交响乐团的演员在国外的所有演出报酬应向东道国纳税吗? · (2)中国演员应否向东道国纳税的依据是东道国之国内税法，还是中国与对方国家签订的双边税收协定? (3)中国演员应就哪些收入向中国政府纳税? 案例3：韩国大宇队应邀来中国参加中韩足球对抗赛。大宇队中国之行行期15天，先后在上海、深圳、北京等地与中国申花队、宏远队、国安队等进行了多场激烈的对抗赛。所到之处，均受到中国广大球迷的热烈欢迎。 问： (1)、韩国大宇队球员在中国比赛期间所获出场费、奖金是什么性质的收益? (2)中国政府是否有权对大宇队球员的收益征收个人所得税?依据是什么? 案例4： 缔约国甲国的皮特、库克和史特劳斯3位工程师，受其任职的总公司委派前往缔约国乙国的合资公司帮助培训技术人员3个月。事后，总公司支付了皮特、库克和史特劳斯各1．3万元的劳务费。 问： （1）、这是什么性质的所得？ （2）、乙国政府能否向皮特、库克和史特劳斯3人征收个人所得税？ 案例5： A公司是一家参与中国海洋石油开发和生产的外国参股公司。该公司参股的莺歌海区块于1992年11月7日签订了关于13—1气田的开发和生产协议。协议规定，开发期各方应负担的投资由各方自行筹集，如果需要贷款也由各方自己负担利息。该公司于1993年11月8日与科威特中东银行签订了贷款