应收账款和坏账准备在现金流量表附表中的填列规律.pptVIP

应收账款与坏账准备在现金流量表附表的填列规律 一、填列规律 （一）应收账款在“经营性应收项目减少”处的填列规律 填列金额（X）=（资产负债表上应收账款项目的年初数+坏账准备）-（资产负债表上应收账款项目的年末数+坏账准备） 计算结果判断： 1、当X0时，在“经营性应收项目减少”处填正数 2、当X0时，在“经营性应收项目减少”处填负数 * * （二）坏账准备在“资产减值准备”项目处的填列规律 填列金额（X）=（坏账准备年末余额）-（坏账准备年初余额） 计算判断结果： 1、当X0时，在“资产减值准备”处填正数 2、当X0时，在“资产减值准备”处填负数 企业既计提了坏账准备，又发生了坏账损失，还发生了已核销坏账收回 例：某企业2007年初的应收账款总账账户的余额为100万元，坏账准备的年初贷方余额为10万元，坏账准备的计提比例为10%，企业本年赊销产品一批，货款为200万元（暂不考虑增值税），本年发生坏账损失2万元，收回2006年已核销的坏账为3万元，该企业的所得税率为30%。要求根据以上资料编制有关业务的会计分录，计算2006年的净利润和经营活动现金流量净额，并将净利润调节为经营活动现金流量净额。 解答过程： 1、借：应收账款 200 贷：主营业务收入 200 2、借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 3、借：应收账款 3 贷：坏账准备 3 4、借：银行存款 3 贷：应收账款 3 5、借：资产减值损失18.8（298*10%-11） 贷：坏账准备 18.8 年末29.8 年末298 ③3 ⑤18.8 ②2 ②2 ④2 ①200 ③3 年初10 年初100 坏账准备 应收账款 6、利润总额=200-18.8=181.2 7、发生可抵扣暂时性差异 =（29.8-298*5‰）-（10-10* 5‰ ） =28.31-9.5=18.81 8、应纳税所得额=181.2+18.81=200.01 9、应交所得税=200.01*30%=60.003 10、递延所得税资产借方发生额 =18.81*30%=5.643 11、所得税费用=60.003-5.643=54.36 12、借：所得税费用 54.36 递延所得税资产 5.643 贷：应交税费-应交所得税60.003 13、净利润=181.2-54.36=126.84 14、资产负债表 0 60.003 应交税费 2.85=（10-10* 5‰ ）*30% 8.493=（5.643+2.85) 递延所得税资产 90 268.2 应收账款 年初余额 期末余额 项目 * * * *