第九周税金核算分解.ppt

应交资源税 企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。“应交资源税”明细科目的借方发生额，反映企业已交的或按规定允许抵扣的资源税，贷方发生额，反映应交的资源税，期末贷方余额，反映尚未交纳的资源税，期末借方余额反映多交或尚未抵扣的资源税。 城市建设维护税 城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际交纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。 注意：对纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税税额进行征税，是“三税”的附加。 应交教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业．提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 应交土地增值税 企业应在“应交税费”科目下设置“应交土地增值税”明细科目，明细科目的借方发生额，反映企业已交的土地增值税，贷方发生额，反映应交的土地增值税，期末贷方余额，反映尚未交纳的土地增值税。 应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）”科目；上交时，借记“应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）”科目，贷记“银行存款”科目。 应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。企业为职工交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”科目。 应交所得税 企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要缴纳所得税。企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算。企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。交纳的所得税，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。 耕地占用税和印花税 作业： 1、某企业出售一项专利权，取得收入400000元已存入银行，该无形资产原值960000元，已累计摊销576000元，已提减值准备4000元，支付印花税8400元，营业税率5%，其应交营业税为（ ）元。 A、20000 B、11520 C、228 D 、312 2、企业按规定缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ） A、房产税 B、土地使用税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税 3、某企业为增值税一般纳税人，2009年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述税费应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A、5 B、15 C、50 D、185 4、企业应交营业税可以计入（ ） A、管理费用 B、其他业务支出 C、固定资产清理 D、营业税金及附加 5、下列各项，可以计入营业税金及附加的有（ ） A、增值税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D 、资源税 6、下列各项，应作为进项税转出的有（ ） A、工程项目领用本企业材料 B、工程项目领用本企业产品 C、非常损失造成的盘亏 D、以产品对外投资 应交增值税 1 应交消费税 2 应交营业税 3 其他应交税费 4 项目七 税金核算业务 应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金 特点 具有政策性 强制性 无偿性 增值税 营业税 消费税 资源税 房产税 应交税费 企业所得税 个人所得税 土地使用税 土地增值税 车船使用税 城市