税收执法风险点识别和评估.docVIP

税收执法风险点识别及评估 为了加强对税收执法权的监督，根据《东营市地方税务局税收执法风险监督管理办法（试行）》的有关规定，市局结合税收执法权运行岗位、环节和流程，对地税工作人员在执法活动中存在的各种执法风险信息进行了识别，共计查找出执法风险点45个，其中高级风险点26个，中级风险点13个，低级风险点6个，分别为： 一、风险级别：高级 （一）征收类 1、注销税务登记风险点。本风险点是指在办理注销税务登记时，未按规定收缴税务登记证件、发票及发票领购簿，或未进行注销清算，或未清缴各项税款等问题，造成税款流失的风险。 2、税款上解风险点。本风险点是指在申报征收过程及委托代征税款中，未及时汇总上解税款，造成税款延压或挤占税款的风险。 3、税款征收风险点。本风险点是指在征收税款过程中，未按规定的税款征收范围和税款入库级次征收入库税款，导致税收收入失真的风险。 4、税收票证管理风险点。本风险点是指在税收票证领发、保管、使用过程中，未按规定程序领发、保管、使用税收票证，造成票证损毁丢失或税款流失的风险。 （二）管理类 1、代开发票风险点。本风险点是指在为纳税人代开发票过程中，因代开条件判断不准确、接受资料不齐全、信息录入不完整、税款征收不正确、资料保管不完善或未按规定程序审批或跨区域为纳税人代开发票等，造成税收管理秩序混乱、税款流失的风险。 2、发票发售风险点。本风险点是指在为纳税人发售发票时，未按照核定的种类、数量发售发票，未执行“验旧购新”或“交旧购新”制度，未审验销号又发售发票，造成发票发售混乱、税收征管失控的风险。 3、发票审验风险点。本风险点是指在对纳税人使用的发票审核时，未按规定程序进行审核，或对发现的发票违规问题及违章情况未按规定进行处理，造成纳税人偷逃税款的风险。 4、发票缴销风险点。本风险点是指在发票缴销过程中，未按规定要求清缴发票，造成作废发票过期继续使用的风险。 5、延期缴纳税款审核风险点。本风险点是指在办理延期缴纳税款手续时，未按规定程序和要求进行资料审核和实地落实，造成税款不能及时入库的风险。 6、货物运输业自开票纳税人资格审查风险点。本风险点是指在对货物运输业自开票纳税人资格认定年检过程中，未按规定程序和要求对纳税人所报资料进行审核和实地落实，造成货运发票管理混乱、税款流失的风险。 7、所得税核定征收风险点。本风险点是指在企业所得税核定过程中，未按照企业所得税核定征收的程序、范围和要求为纳税人办理或解除核定手续，造成核定的应税所得率与纳税人实际经营不符，影响企业所得税管理秩序的风险。 8、个体定期定额核定征收风险点。本风险点是指在办理个体纳税人定期定额核定手续过程中，未按规定程序、范围和要求为个体纳税人办理核定手续，或未根据纳税人经营情况及时对核定数额进行调整，造成核定数额与纳税人实际经营情况不符，影响个体税收管理秩序和造成税款流失的风险。 9、减免税审批风险点。本风险点是指在办理减免税手续过程中，未按规定程序和要求受理、传递、上报纳税人减免税申请，或未按规定擅自审批减免税，或故意刁难纳税人，造成国家税收遭受重大损失或国家税收优惠政策未能及时执行的风险。 10、减免税报备案事项核查风险点。本风险点是指在办理减免税报备案事项核查过程中，未按规定程序、权限和要求受理、传递、上报纳税人的备案申请，或故意刁难纳税人，造成国家税收遭受重大损失或国家税收优惠政策未能及时执行的风险。 11、税务行政处罚风险点。本风险点是指在对纳税人进行行政处罚过程中，未按规定的程序、手续履行相关手续，或适用的法律、法规不正确，或认定纳税人违法的事实不清楚、或对纳税人的处理不恰当、或滥用职权进行处罚或滥用自由裁量权造成处罚额与损害程度明显不符，造成税务行政处罚决定被撤销、行政诉讼败诉或导致国家赔偿的风险。 12、税收保全风险点。本风险点是指在采用税收保全措施过程中，未按规定审批权限进行报批，或未按规定程序、数额扣押、查封纳税人的财产，或故意刁难纳税人，或未及时解除保全手续，造成国家税款流失或损害纳税人利益，导致行政诉讼或国家赔偿的风险。 13、强制执行风险点。本风险点是指在采用强制执行措施过程中，未按规定审批权限进行报批，或未按规定程序、数额扣押、查封、拍卖纳税人的财产，或故意刁难纳税人，造成国家税款流失或损害纳税人利益，导致行政诉讼或国家赔偿的风险。 14、退税审核风险点。本风险点是在办理退税手续过程中，未按规定程序和时限为纳税人办结手续，或未调查核实，造成多退税款或者不符合退税条件而退税，或勾结、唆使或者协助纳税人骗取退税，造成国家税款流失的风险。 15、欠税管理风险点。本风险点是指在欠税管理过程中，未按规定程序对欠税情况调查落实或者催缴欠税，或擅自核销欠税，或未及时对纳税人欠税情况进行公告，造成国家税款流失的风险。 16、纳税评估风险点