个人所得税法3方案.ppt

* （一）劳务报酬所得： 2.属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 例：某歌手与一卡拉OK厅签约，在2007年1年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付酬50元。在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其1个月内取得的收入为一次计征个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次。 * （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： 1.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 * 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 * 下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（ 　）。 A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 【答案】ACD * 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000。该作家因此需缴纳个人所得税（　 ）。 【解析】 应纳税额=3600×3×（1-20%）×20%×（1-30%）+20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1209.6+2240=3449.6（元） 连载再出版视为两次稿酬 * 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税？ 王某所获稿酬应纳个人所得税＝（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）。 * 【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。 * （三）特许权使用费所得： 一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。 以某项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次收入，计征个人所得税。 应纳税额＝应纳税所得额×20％ * 例：某工程师2008年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为？ 【解】应纳税额 =（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元） * （四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 （五）利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得：以每次收入为一次。 （七）其他所得：以每次收入为一次。 王某持有在深交所上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2011年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某个人所得税？　　 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000÷10×3×1×20%×50%=300（元）  * * 四、应纳税所得额的其他规定 （一）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除。 限额扣除 扣除捐赠款的计税方法 应纳税额＝(应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率 —速算扣除数 某演员参加营业性演出，一次取得劳务报酬40000元，通过当地民政局向贫困地区捐赠10000元，其应缴纳个人所得税额？ * 第一步：计算捐赠前的应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元） 第二步：计算公益性捐赠限额=32000×30%=9600（元） 第三步：计算捐赠后的应纳税所得额=32000-9600=22400（元） 第四步：计算应纳个人所得税=22400×30%-2000=4720（元） * 2010年8月，李某出版小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某该收入应缴纳个人所得税？ 个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中