假账与反假账讲义剖析.ppt

第一章 假账与反假账基本技术 一 做假账的目的及形式 1.什么是假账 2.企业做假账的三个目的 3.做假账的基本形式 假账检查的基本方法 （一）按查账顺序分类进行 1.顺查法 2.逆查法 3.直查法 （二）按查账取证技术 1.审阅法 2.核对法 3.复核法 4.调节法 5.盘点法 【案例】某企业生产陶瓷原料，所购进的原材料是粘土、砂石 、由于露天堆放，所以长期无法盘点，企业购进时以地磅过磅 数量为主，并据此入账，领用时按配方配料，主要是通过小磅 砰过磅，最近现场管理人员用目测发现货物可能有短缺的情况 ，决定与财务部门配合对所购进的货物进行秘密盘点。 思考:你能想出办法进行盘点吗？ 6.查询法 7.观察法 8 鉴定法 9 分析法 三 甄别假账的基本思路 四 假账甄别的突破口---捕捉疑点 （一）从异常数字中发现问题的方法 　 1.从数字价值的大小（金额大小）变化发现异常数字。 [案例] 2.从数字的正负变化方面发现异常数据。 【案例】从现金负值引发的思考 思考：您认为该案例中疑点在哪？汽配公司存在什么样的涉税 问题？ 3.从数据的精确度发现异常数字。 【案例】 【案例】缺奶喝的职工 （二）从异常业务往来单位发现问题的方法 1.从购销单位的业务范围发现异常的购销单位。 【案例】 2.从购销单位和货款结算单位的矛盾发现疑点 【案例】 3.从结算的期限长短发现疑点 【案例】 4 从异常的结算方式上发现疑点 【案例】偷梁换柱 贪污现金 （三）从账户之间异常对应关系发现问题的方法 　　1.从资金运动的方向发现异常账户对应关系。 2.从资金运动的来路发现异常账户对应关系。 3.从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账 户对应关系。 （四）从异常时间中发现问题的方法 1.从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。 2.从经济业务发生时间长短中发现疑点。 3.从结算时间上发现疑点。 （五）从异常地点发现问题的方法 1.从距离远近发现异常地点 　 　　2.从物资运动流向发现异常地点 （六）从有关人员异常生活变化中发现问题的方法 （七）从逻辑矛盾中发现问题的方法，亦称逻辑推理查账法。 【案例】 思考：请问这个报表是真的吗？为什么？ 五 管理混乱、建账不全、账外账的洞察方法 （一）三查三找法 （二）投入产出法 【案例】 思考1 此案例中税务人员是采取何种方法发现疑点的？ 思考2 如果车间主任没有说是承包，财务人员的解释能否行的 通？ 思考3 卖谷壳的收入是“营业外收入”吗？ （三）能耗测算法 【案例】 思考 此例给我们的教训与启发是什么？您如何应对？ （四）设备生产能力法 （五）以进控销法 （六）外部信息法 （七）利用财务指标或公式分析法 1.三大报表的勾稽关系来研判报表真伪 2.利用营业现金流公式研判增值税 3.运用异常指标波动研判法 第二章 货币资金的假账与反假账技巧 一 现金财务假账形式与反假账技巧 （一）贪污现金、挪用现金假账形式及反假账技巧 1.少列现金收入总额 【案例】 思考：这种情况如何查账？如果是您如何完善现金内部控制制 度？ 2.利用借条来贪污。 【案例】 思考：如果是您如何防止此类情况的发生？ 3.大头小尾。 【案例】 思考：您如果怀疑有假，将采取何种办法查证？ 4. 以假票套现谋私利 【案例】 思考：在市场中同类商品确实存在不同价格，您做为财务经理 怀疑此项支出的合理性，但苦于没有相关证据，请问您如何杜 绝此类现象的发生？ 5.公款私存，贪污利息 【案例】 思考：如果您是经理，应如何完善？ 6.延迟入帐，挪用现金 【案例】 思考：您是财务经理如何制订内部控制制度来抑制这种现象？ 7.白条抵库，挪用现金。 【案例】 思考：您是新任的财务经理如何应对？ 8.利用备用金挪用公款 【案例】 思考：此项业务的疑点在哪？ （二）税收上常见的现金假账形式及反假账技巧 1. 账外收入的假账形式及反假账技巧 （1）以自制收据抵发票套取现金设立小金库形成账外收入 [案例] 思考:如果您是税务人员会如何进行取证？ 【案例】 思考1 若是您的企业应缴多少的房产税及营业税及附加？ 思考2 若是设立一个物业管理公司，先以4000万转租给物业公 司，然后物业管理公司再按 1亿转租给商户，物业管理公司转 租是否要缴房产税？是否要全额征收营业税？ 思考3 若转租改为委托收款是否可以节省营业税？是否可以节 省房产税？ 思考4 此例中，若是你应采取种方式？假设房产税为12%，城 建税7%、教育费附加为5%时，转租收入为N，最终收取租金价 格为M时的平衡点吗？ （2）转换凭证虚列支出 【案例】 思考：这