纳税基础与实务提要.doc

《纳税基础与实务》课程重难点解析 经管系 冯云萍 课程考核说明 考核对象 本课程考核对象为福建电大会计专业专科学员。 考试要求 纳税基础与实务是一门实用性极强的课程，要求学员在学完本课程后，能够牢固掌握本课程的基本知识、基本理论、主要业务技能，并能够应用所学知识和理论分析，解决实际问题。因此，本课程期末考核着重对基本知识、基本理论、主要业务技能的考察，并对分析理解能力进行适当比例考察。 本课程开设一学期，学分为3学分，期末考试为“开卷”。 试题类型 期末考试题型主要有单项选择题（10%）、多项选择题（15%）、判断题（10%）、简答题（16%）、计算分析题（49%）。 课程考核要求 为了便于教师进行期末辅导和学生进行期末复习，我们特地整理了这份复习指导，供学习本课程的师生使用。复习指导把需要掌握的内容分为重点掌握和一般掌握两部分，凡列入复习指导的内容都需要掌握。 　　重点掌握：分值较高的内容，需要重点理解和把握。如计算分析题和问答题。 　　一般掌握：分值较低，需要一般理解和把握的内容。如名词解释等。 三、各章重、难点要求 第一章　 纳税基础 重点掌握 税收的概念 了解财政收入由哪四部分组成，其中最主要的来源是什么。财政收入由税、利、债、费四部分组成，其中，税收是财政收入的主要形式。是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。依法纳税是公民的基本义务。 税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 理解税收的主体：国家； 手段：国家的政治权力； 依据：目的：保证国家实现政治职能；对财政的作用：是财政收入的基本形式。 有国必有税：国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。 强制性——税收的强制性是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。主要体现在：国家凭借政治权力，依法征税；纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。 无偿性——税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。注意：我们可以间接享受税收带来的好处，如教育、卫生、医疗、环保、交通、国防等。 设问：所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。这句名言指出了税收的什么特点？——无偿性。 固定性——税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 国家实行税收改革政策是否违反税收的固定性？分析：不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。 税收三个基本特征之间的关系：无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了固定性。三者紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。 计税方法：销售额×税率－上一经营环节已纳税金 该商场应缴的增值税为：1500×17%－144.5＝110.5元 该制衣公司应缴的增值税为：2000×17%－144.5－110.5＝85元 例、某电脑厂为增值税一般纳税人，2010年6月发生业务如下：（1） 本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6，500元。（2） 采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5，000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙加电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。（3） 采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A 型电脑10台，就电脑作价1000元/台。（4） 采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额87，750元。（5） 以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3，500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。（6） 当月向丁商场销售A型电脑共200台，同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。（7） 本月为职工宿舍改建，动用了上月购进