增值税基本原理培训课件-山东国税.ppt-山东省国家税务局.ppt

--适应经济发展的需要 “营改增”的经济的作用机制 税负减轻对市场主体的激励，作用直观； 税制优化对生产方式的引导，影响更深远； 以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。 “营改增”的经济效应 　　有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合； 　　有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业；　　　　 　　有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。 今后增值税改革的方向必须从以下几个方面着手： 推动增值税立法 完善和统一增值税税率，尽可能减少税率档次 降低小规模纳税人占比，建立留抵税额退税制度 规范减免税环节，尽量保持抵扣链条完整。 * * * ２、简易计税方法 　　小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 　　应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。 　　 目 录catalog 一、增值税的产生 二、增值税的概念　 三、增值税的分类 四、增值税的计税方法 五、增值税的特征 六、税制构成要素 七、我国增值税现行增值税模式简析 八、为什么要实施“营改增”改革 （一）不重复征税，具有中性的特征，对经济活动有较强的适应性 所谓中性税收是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等，不产生影响，由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。 　　 　 因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素。这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税收的特征，能够平衡税负，促进了专业化分工，带动了公平竞争。 （二）具有间接税的税负转嫁性，逐环节征税，逐环节扣税，有利于稳定财政收入，最终消费者是全部税款的承担者 作为一种新型的流转税，增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，即在逐环节征税的同时，还实行逐环节扣税。 　在这里各环节的经营者作为纳税人只是把从买方收取的税款转缴给政府，而经营者本身实际上并没有承担增值税税款。这样，随着各环节交易活动的进行，经营者在出售货物的同时也出售了该货物所承担的增值税税款，直到货物卖给最终消费者时，货物在以前环节已纳的税款连同本环节的税款也一同转给了最终消费者。 　可见，增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者。 （三） 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 　　无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。因此增值税在组织财政收入上具有稳定性和及时性。 （四）能够实现彻底的出口退税 世界各国为保护和促进本国经济的发展，在对外贸易上可以采取鼓励出口的经济政策。而流转税是由消费者负担的，出口货物是在国外消费的，因此，各国对出口货物普遍实行退税政策，使出口货物以不含税价格进入国际市场。在这种政策下，传统的流转税按全部销售额征税，由于存在重复征税，在货物出口时，究竟缴了多少税是很难计算清楚的。 　　　　 　　这样，在出口退税工作中就不可避免地存在两个问题：一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力；二是退税过多，形成国家对出口货物的补贴。　　 　　实行增值税则可以避免上述问题，因为货物的出口价格就是其全部增值额，用出口价格乘以增值税税率，即可准确地计算出出口货物应退税款，从而做到一次全部将已征税款准确地退还给企业使出口货物以不含税价格进入国际市场。 （五）采用增值税扣税链条管理，便于税务管理　　 与增值税实行税款抵扣的计税方法相适应，各国都实行凭发票扣税的征收制度，通过发票把买卖双方连为一体，并形成一个有机的扣税链条，即销售方销售货物开具的增值税发票既是销货方计算销项税额的凭证，同时也是购货方据以扣税的凭证。正是通过发票才得以把货物承担的税款从一个经营环节传递到下一个经营环节，最后传递到最终消费者身上。　　 　　在这一纳税链条中，如有哪一环节少缴了税款，必然导致下一个环节多缴税款。可见，增值税发票使买卖双方在纳税上形成了一种利益制约关系。这种制约关系一方面可以避免纳税人偷税、漏税和错计税款，另一方面也有助于税务机关进行检查