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会计基础分录 会计从业资格证-会计基础分录大全 第一部分 常见业务 某公司12月份业务 一、筹资业务的核算 1、12月1日，企业收到投资者B投资100 000元，其中银行存款20 000元，原材料（丙）40 000元。（不考虑增值税） 借：银行存款　　　　　　　　　20 000 　　原材料　　　　　　　　　　40 000 　　贷：实收资本　　　　　　　　　　60 000 2、12月12日，企业投资者C经批准从企业撤资，该企业将500 000元的投资款退给甲投资者。 借：实收资本 500 000 贷：银行存款 500 000 3、12月16日，企业收到某联营单位投入设备一台，原价120 000元，已提折旧55 000元，经双方协议价值为120 000元。 借：固定资产　　　　　　　　　120 000 　　贷：实收资本　　　　　　　　　　120 000 4、12月20日，企业从银行借入偿还期限为5年的借款3 000 000元。 借：银行存款　　　　　　　　　3 000 000 　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　3 000 000 5、12月25日，企业为筹集资金发行10 000 000股票，每股面值1元，售价5元，假定发行成功，不考虑相关税费，款项已收存银行。 借：银行存款 50 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积-股本溢价 40 000 000 6、企业2012年7月1日从银行借入6个月到期的借款1 000 000元，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制借入款项的会计分录；（2）编制7月31日预提利息的会计分录；（3）编制9月30日支付该季度利息的会计分录；（4）编制2013年1月1日偿还本金的会计分录。 (1)借：银行存款 1 000 000 　　　贷：短期借款 1 000 000 (2)借：财务费用 5 000（1 000 000*6%/12） 贷：应付利息 5 000 (3)借：应付利息 10 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 15 000 (4)借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 二、 采购业务的核算 1、12月1日，企业用银行存款160 000元购进机器设备一台，进项税额为27 200元。 借：固定资产　　　　　　　160 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 27 200 　　贷：银行存款　　　　　　　　 187 200 2、 12月3日，企业从志远工厂购入甲材料15 000千克，增值税专用发票所列单价5元，计买价75 000元，进项税额12 750元，志远工厂代垫运费1 500元，款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。 采购实际成本＝买价＋运费＝75 000＋1 500＝76 500元 借：在途物资－甲材料　　　　　　　　　76 500 应交税费－应交增值税（进项税额）　12 750 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　89 250　 3、 12月6日，从志远工厂购进的材料已到，并验收入库。 借：原材料－甲材料　　　　　　　76 500 　　贷：在途物资－甲材料　　　　　　　76 500 4、 12月8日，从东方工厂购进乙材料20吨，增值税专用发票所列单价为1 800元，计买价36 000元，进项税额6 120元，东方工厂代垫运费2 000元，款未付。 采购实际成本＝买价＋运费＝36 000＋2 000＝38000元 借：在途物资－乙材料　　　　　　　　　　　38 000 应交税费－应交增值税（进项税额）　　　　6 120 贷：应付账款－东方工厂　　　　　　　　　　　44 120 5、 12月12日，企业以银行存款偿还东方工厂乙材料款44 120元。 借：应付账款－东方工厂　　　　　　　　　　　44 120 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　44 120 6、 12月16日，从东方工厂购进的乙材料已运到，并验收入库。 借：原材料－乙材料　　　　　　　　　　　　　38 000 　　贷：在途物资－乙材料　　　　　　　　　　　　38 000　　 7、 12月20日，从新华工厂购进丙材料8 000千克，增值税专用发票所列单价7元，计买价56 000元，进项税额9 520元，供方代垫运费2 400元，企业开出期限为3 个月的不计息的商业承兑汇票一张。 　 采购实际成本＝买价＋运费＝56 000＋2 400＝58 400元 借：在途物资－丙材料　　　　　　　　　　　　　58 400