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纳税人的权利 一、知情权 二、必威体育官网网址权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利 纳税人的义务 一、依法进行税务登记的义务? 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务? 四、按照规定安装、使用税控装置的义务? 五、按时、如实申报的义务? 六、按时缴纳税款的义务? 七、代扣、代收税款的义务? 八、接受依法检查的义务? 九、及时提供信息的义务? 十、报告其他涉税信息的义务 营业税的概念 ★ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税属流转税的一种。 ★ 纳税义务人的一般规定 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 ★ 起征点 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下： 1） 按期纳税的，为月营业额1000－5000元。 2） 按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 ★ 下列项目免征营业税： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍所，殡葬服务。 2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 营业税 营业税的纳税人 ★ 扣缴义务人 1. 委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。 3. 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 4. 单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。 5. 分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 营业税 税目 征税范围 税率 1.交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3% 2.建筑业 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3% 3.金融保险业 金融、保险 5% 4.邮电通信业 邮政、电信 3% 5.文化体育业 文化业和体育业 3% 6.娱乐业 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所 5%～20% 7.服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 5% 8.转让无形资产 转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉 5% 9.销售不动产 销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5% 基本税率 营业税 税收优惠 营业税 营业税 增值税的概念 增值税是对商品在生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税收。 在现实经济生活中，对增值额这一概念可以从以下两个方面理解： ★ 从一个生产经营单位来看，增值额是指从该单位销售货物或提供劳务的收入额中，扣除为生产经营这种货物（包括劳务）而外购的那部分货物价款后的余额； ★ 从一件商品来看，增值额是该商品经历的生产和流通各个环节所创造的增值额之和，也就是该件商品的最终销售额。 增值税 增值税的纳税人 ★ 纳税义务人 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位。代理进口的，以海关完税凭证（专用缴款书）上的纳税人为增值税的纳税人。 ★ 扣缴义务人 中国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其