南京大学审计第二讲.pptx

第二讲第二节 审计的技术方法1.审查书面资料的方法对象主要是会计凭证、会计账簿、财务报表，因此也叫查账法按技术分为：审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。审阅法是指仔细地审查和翻阅会计凭证、会计账簿、财务报表以及计划、预算、决算方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的一种审查方法。运用最为广泛。核对法，是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。查询法，指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向被审计单位以外有关人员调查和询问，弄清事实真相并取得审计证据的一种方法。分为面询和函询。比较法，指对被审计单位的被审计项目的书面资料同相关的标准进行比较，确定它们之间的差异，经过分析从中发现问题取得审计证据的一种方法。分为指标绝对数比较和相对数比较。分析法，是通过对会计资料的有关指标的观察推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。按审查顺序分为顺查法和逆查法顺查法，一是从审查原始凭证出发，二是审查记账凭证，三是审查会计账簿，四是审查和分析财务报表。系统、全面，但耗费太多逆差法，则是相反的处理程序。按涉及资料的数量分为详查法和抽查法。2.证实客观事物的方法是审计人员收集书面资料以外的审计证据，证明和落实客观事物的形态、性质、存放地点、数量和价值等的方法。包括盘点法、调节法、观察法和鉴定法。盘点法，又称实物清查法，指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。分为直接盘点和监督盘点两种。调节法，指在审查某个项目时，通过调整有关数据，求得需要证实的数据的方法。公式：结存日数量=盘点数量+期间发出数量-期间收入数量观察法，是指审计人员进驻被审计单位后，对于生产经营管理工作的进行、财产物资的保管、内部控制系统的执行等，亲临现场进行实地观察，借以查明被审计单位经济活动的事实真相，核实是否符合有关标准和书面资料的记载，以取得审计证据的方法。鉴定法，指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。第三节 抽样技术在审计中的应用抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。审计历史上，先后出现过任意抽样、判断抽样、统计抽样。具体应用中有属性抽样和变量抽样。抽样风险和非抽样风险直接与抽样相关的因素造成的不确定性称为抽样风险，与抽样无关的因素造成的不确定性称为非抽样风险。1、抽样风险抽样风险，是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不符的可能性，与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小。进行控制测试时的抽样风险包括：信赖不足风险和信赖过度风险。进行实质性测试时的抽样风险包括：误受风险和误拒风险。信赖过度风险和误受风险是最危险的风险，很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论，使审计无法达到预期的效果。信赖不足风险和误拒风险属于保守型风险，审计效率不高，但效果一般都能保证，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。2、非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。属性抽样属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。是用于控制测试方面的统计抽样法。六个步骤：1、确定预计差错发生率属性抽样是推断错误或舞弊的发生频率，即估计账目或内部控制系统出现错误或异常的频率，用百分比表示就是预计差错发生率。与样本数量成正比例关系。2、确定精确度样本的预计差错发生率不一定等于总体的实际差错率，它可能略大于或小于实际差错率，所以有必要根据样本结果，以一定的正数和负数为界限设立一个区间，这个区间也就是抽样误差的容许界限，这个容许界限就叫精确度。精确度越小，即差错的容许界限就越大，即抽查的样本数量就越少3、确定可靠程度可靠程度，又称置信度，是测定抽样可靠性的尺度。因为样本毕竟不是总体，根据样本计算出来的差错率并不能百分之百地代表总体的实际差错率，可靠程度就是表明样本性质能够代表总体性质的可靠性程度。即，总体真实特征落在特定的精确度范围内的可能性是可靠程度，剩余可能性为风险度。要求样本的可靠性程度越高，就必须有较大的样本容量做保证，样本容量等于总体容量时，样本可靠容量为100%。同时，内部控制越健全，可靠程度越高4