7.第七章 建设项目施工阶段审计.ppt

* * * * * 概述 工程项目施工阶段是把设计图纸和原材料、半成品、设备等变成工程实体的过程，是投资活动的高峰期。这个时期的关键是控制工程进度、质量和费用。缩短工期可以及早发挥投资效益;工程质量是建筑产品满足生产和使用要求的基本保证;控制投资和节约使用是这个阶段的主要课题。因此，施工阶段审计的主要任务就是对上述诸问题进行严格监督，使之得到有效控制，保证项目顺利建成,交付使用。 在施工阶段中，节约资金的空间很小，但是损失浪费资金的空间却比较大，此阶段的跟踪审计属于查漏 防弊的一个监督控制机制，建设项目全过 程跟踪审计的目的在于边审计边纠正边建设。施工阶段的跟踪审计的着眼点在投资控制和工程管理两方面。 费用 第7章 工程项目施工阶段审计 1.1 投资控制审计 投资控制审计是否有成效，对整个建设项目的投资控制起着关键性的作用，这也是跟踪审计对工作进行全局性的把握。其主要内容有： （1）审计并监督建设项目建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支持程序、索赔管理程序和合同管理程序，促进制度建设规范合理并有效运行； （2）审计并监督各设备材料进场及进度款支付的管理程序，检测其合理行和有效性； （3）审计并监督现场签证和隐蔽工程的管理制度，测试其完整性和有效性。 1.2 工程管理审计 工程管理是建设项目的主体管理内容，跟踪审计的主要作用是监督并促进各项管理制度落实并有效执行，根据项目管理的进度计划，须注意以下几方面的内容： 1.2.1 图纸会审 建设项目在施工前，应由设计单位、施工单位、监理单位和建设单位对施工进行认真会审，着重审查图纸中的材料使用以及设计是否恰当，以图纸会审记录的形式纠正设计中的欠缺或失误。 1.2.2 施工方案的选择 从项目管理的程序上进行审核，检查其施工方案是否经过合理、完备的程序进行设计、选择，方案的选择是否科学等。 1.2.3 施工材料的审核 主要审查材料的验收清退记录单、材料报价表、材料进场价格审批表等。 1.2.4 隐蔽工程 隐蔽工程是跟踪审计的重点，内部审计可以通过现场取证的方法对工程造价进行控制，也是跟踪审计事中控制的重要表现。隐蔽工程主要有以下几个方面： （1）地基基础工程与主体结构工程 ①土方工程：基槽、房心回填前检查基地清理、基底标高情况等； ②支护工程：检查锚杆、土钉品种、规格、数量，钢筋笼规格、位置、槽底清理、沉渣厚度； ③桩基工程：钢筋笼规格、位置、沉渣厚度、情况等； ④地下防水工程：混凝土变形缝、施工缝、后浇带、穿墙套管、埋设件等位置形式和构造；防水基层、防水材料规格、厚度等； ⑤预应力工程：预留孔道情况、预应力筋下料情况等； ⑥钢结构工程：地脚螺栓情况等； ⑦外墙内外保温构造节点做法等。 内部审计在实施隐蔽工程审查时，可以根据项目管理过程中的关键路径设置控制点，对建设项目的隐蔽工程进行比较详尽的现场审查，并通过电子图片等方式留存审计证据。 （2）建筑装饰装修工程 ①地面工程：检查各基层（垫层、找平层、隔离层、防水层、填充层、地龙骨等）情况； ②抹灰工程：具有加强措施的抹灰应检查其加强构造的材料规格、铺设、固定、搭接等； ③门窗工程：预埋件和锚固件、螺栓的情况； ④吊顶工程：吊顶龙骨情况； ⑤轻质隔墙工程：预埋件、连接件、接结筋等情况； ⑥饰面板（砖）工程：预埋件、后置埋件、链接件及防水层、找平层等情况； ⑦幕墙工程：构件之间、构件与主体结构的连接节点的安装及防腐处理等。 （3）建筑屋面工程 检查基层、招平层、保温层、防水层、隔离层材料的品种、规格、厚度，附加层、天沟、檐沟、泛水和变形缝等情况。 1.3 工程签证 变更签证是跟踪审计的一项重要内容，工程签证的审计，可以正确确定工程造价，合理评价投资效益。 在建设期间，由于各方面的原因，工程变更难以避免，工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更等。工程签证是必须经过设计、建设、施工或监理单位的签证认可的一种有经济价值的证明性材料，工程签证包括：工程量签证、材料价格签证、费用签证及零星工程签证等。 工程签证的审计要注意几个方面的问题： （1）防范签证的盲目性，如隐蔽工程情况复杂时，由于建设单位未经实地详查就盲目签字，给日后工程造价的结算带来风险； （2）防范签证的随意性，如材料价格未经核实就签字确认； （3）防范签证的重复行，因工程签证的数量多，经常会因为某些原因造成签证重复。 跟踪审计可以根据建设项目的实际情况按照重要性原则对签证进行控制，如有在规定情况内的签证必须由审计实地审查备案后签证，否则不予确认。 1.4 索赔费用 索赔费用是指在合同履行过程中对于并非自己的过错而应由对方承担的情况造成的