房地产估价师制与政1001.doc

第十章　房地产税收制度与政策 ? 　　【历年考情】 考试年份 单项选择题 多项选择题 判断题 综合分析题 合计 2009年 4题2分 1题2分 3题1.5分 1题2分 9题7.5分 2008年 3题1.5分 1题2分 3题1.5分 － 7题5分 　　　　【内容框架】　　第一节 税收制度概述　　第二节 房产税　　第三节 城镇土地使用税　　第四节 耕地占用税　　第五节 土地增值税　　第六节 契税　　第七节 相关税收　　第八节 有关房地产税收的优惠政策 　　【内容详解】 第一节 税收制度概述 　　1. 税收的概念及特征　　■ 强制性　　■ 无偿性　　■ 固定性　　　　2.税收制度及构成要素　　■ 纳税人（课税主体）（分为直接缴纳税费的纳税人和实际负担税款的负税人）　　■ 课税对象（课税客体）（可分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税）　　■ 计税依据（从价计征和从量计征两种）　　■ 税率或税额标准（分为比例税率、累进税率和定额税率三种）　　■ 附加、加成和减免　　■ 违章处理　　【重点难点】附加和加成　　■ 概念　　　 ◇ 附加是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款　　　 ◇ 加成是对特定的纳税人实行加成征税，加一成等于加10%　　■ 加成与附加的区别　　　 ◇ 加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征　　　 ◇ 加成一般是在收益课税中采用，附加则不一定.　　【2007年真题】　　◆ 纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。（　） 　　[答疑编号501252100101] 『正确答案』×『答案解析』纳税人直接缴纳税费，而负税人指实际负担税款，是不同的概念。参见教材P225。 　　【2009年真题】　　◆ 税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。（　） 　　[答疑编号501252100102] 『正确答案』×『答案解析』加成只对特定的纳税人，附加对所有纳税人。参见教材P226。 　　【重点难点】关于偷税、抗税、漏税、欠税　　■ 偷税是纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税　　■ 抗税是指纳税人对抗国家税法拒绝纳税的违法行为　　■ 欠税即拖欠税款，指纳税人不按规定期限交纳税款的违章行为　　■ 偷税和抗税属于犯罪行为，漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪　　【2007年真题】　　◆ 欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。（　） 　　[答疑编号501252100103] 『正确答案』√『答案解析』偷税和抗税属于犯罪行为，漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪。参见教材P227。 　　　　3. 税收的征管　　　　4. 现行房地产税收　　 第二节　房产税 　　1. 纳税人　　2. 课税对象　　3. 计税依据　　4. 税率　　【2009年真题】　　◆ 2009年4月，王某将其住宅出租，月租金收入为2 000元，其当月应缴纳的房产税为（　）元。　　A.80 B.160　　C.200 D.240 　　[答疑编号501252100104] 『正确答案』D『答案解析』房产税为税金收入的12%。2000×12%＝240元。参见教材P228。 　　【2009年真题】　　◆ 下列关于房产税税率的表述中，正确的有（　）。　　A.按房产余值计征的为1.2%　　B.按房产余值计征的为2.4%　　C.按房产余值计征的为3%　　D.2008年3月1日起，个人出租房屋按4%的税率征收　　E.按房屋租金计征的为12% 　　[答疑编号501252100105] 『正确答案』ADE『答案解析』自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。参见教材P228。 　　5. 纳税地点和纳税期限　　6. 减税、免税　　【2006年真题】　　◆ 学校兴办的招待所用房，可免征房产税。（　） 　　[答疑编号501252100106] 『正确答案』×　　　　『答案解析』学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税，但是学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等房产应按规定征收房产税。参见教材P229。 　　7. 具备房屋功能的地下建筑的房地产政策　　【2008年真题】　　◆ 按税法规定，自用的地下商业用途房产，若房屋原价为100万元，则其最低应缴纳房产税（　）元。　　A.4200　　B.5880　　C.8640　　D.86400 　　[答疑编号501252100107] 『正确答案』B『答案解析』商业用途，最低为房产原值的70%作为计税余值，再打10%－30%的折。100×70%×70%×1.2%＝0.588（万元）。对于地下类房屋，要打两次折。参见教