8.2 资金管理循环内部关键控制点汇总表.doc

（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 说明：根据前述资金管理循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别资金管理循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。 控制目标和关键控制点 相关账户 有关认定 情况描述 评价 索引号 一 现金被安全保管和使用 1.每天收到的现金及时存入银行 2.主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查 3.是否根据制度存放备用金 现金 存在/发生 二 银行账户使用符合法律规定,并银行存款是安全的 1.银行存款的开立和终止有严格的审批手续和授权批准 2.高级别人员定期核对明细账和银行对账单的记录 3.银行间资金划转需报经授权人审核批准,并登记于账簿内 4.对账户的管理严格执行《人民币结算账户管理办法》的相关规定 银行存款 涉及舞弊风险 三 支票管理 1.支票签署严格按照公司支票管理制度执行,如采用会签制度,经过指定的支票签署者审批后签发 2.出纳人员必须登记所有支票和其他票据的收支备查记录,作废支票应当及时注销或者顺号保存 3.已签署的支票应当由支票签署人保管,直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止 4.支票签章人应当经董事会授权 索取授权书及支票签章样式 银行存款 准确性 存在/发生 四 银行票据的安全 1.是否对有价凭证定期进行盘点 2.限制在收到的票据上背书 3.银行票据与有关印章保管的职务是否分离 4.是否定期或不定期进行盘点核对 应收票据/应付票据/银行存款 存在/发生 （二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 控制目标和关键控制点 相关账户 有关认定 情况描述 评价 索引号 五 空白票证的保管 1.该等凭证是否由专人保管 2.是否对空白凭证编号管理并定期盘点 3.银行空白票据需要设置专用登记簿并顺号登记,定期销号 4.空白凭证的领用是否有适当的审批 现金/银行存款 涉及舞弊风险 六 货币资金记录的完整 1.保管和记录的岗位分离 2.由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节表,由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核 3.出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人员据以填制记账凭单 4.出纳人员每日逐笔登记“现金日记账”,每日下班之前结出现金余额,与实存现金进行核对相符后,据以编制“库存现金日报表” 5.收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票 现金/银行存款 完整性/准确性 七 收入被完整记录 1.在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件 2.将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比 3.与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因并定期跟客户核对收款清单的明细 4.对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查 5.定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对,以确保收到的货币资金全部入账 现金/银行存款/应收账款/预收账款 完整性/截止 八 完整记录现金支付情况 1.定期有人核对支付记录与应付账款未付发票 2.将支票事先编号并登记 现金/银行存款/各类应付款项或成本费用账户 完整性 （二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 控制目标和关键控制点 相关账户 有关认定 情况描述 评价 索引号 八 完整记录现金支付情况 3.由独立于应付账款和现金支付职能的人员负责调查长期未达的支票及银行账项 4.付现金时,有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记 现金/银行存款/各类应付款项或成本费用账户 完整性 九 经过审批的采购支付是合理的业务活动 1.检查经审批的文件,关注审批付款人员是否独立于采购 收货和应付账款等职能 2.经批准付款的支持文件付款过后是否已立即存档或标注,以防被再次用来付款 现金/银行存款/应付账款/相关成本费用账户等 涉及舞弊风险 十 以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款 1.授权批准人已比较原始文件和支付金额,在验证相关支持文件的准确性后确认支付 2.有关计算是否有高级别人员复核 3.对于延迟付款而产生的损失有相关的罚则 现金/银行存款/应付股利/应付利息/应缴税金等 权利/义务/截止/准确性 十一 公司印鉴管理 1.新刻印章时应履行相应审批程序 2.建立印章管理卡,专人领取和归还印章情况在卡上予以记录 3.财务专用章和财务负责人名章分开保管 N/A 涉及舞弊风险 注册会计师需要根据不同关键控制