审计学案例练习.ppt

审计学案例分析练习 练习一 某公司于2007年10月委托A会计师事务所审计公司2007年度会计报表。注册会计师李新对截止2007年11月30日的应收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10 000元已于2007年11月20日付讫。 （3）大体一致。 （4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 （5） 本公司曾于10月份预付2 500元，足以抵付账单中所列两张发票的金额1500元。 （6） 所购货物从未收到。 请问：针对顾客复函中提出的意见注册会计师应当采取何种步骤进行处理？ 练习一答案 （1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单，购销合同，发票副本，货运文件，收款凭证等文件、资料、验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 （2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到日期。 （3）该客户的回答很不清楚，审计人员应重新函证。 （4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。 （5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。 练习二 审计人员对某公司12月份固定资产进行审查时，发现下列情况： （1）公司本月购入设备一台，买价50 000元，运杂费2 000元，设备安装费1 200元，增值税8 500元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均计入管理费用。 （2）公司本月接受捐赠设备一台，该设备重置完全价值为62 000元，公司计入“营业外收入”账户。 （3）公司11月份以一台设备对外投资，该设备原值为300 000元，已提折旧54 000元，设备年折旧率为9 % ，公司12月份仍对该设备计提折旧。 要求：指出上述情况中存在的问题，并提出审计意见（调整分录）。 练习二答案 （1）购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费均属于购入固定资产成本不应计入管理费用，而应计入“固定资产”账户，应作调整分录如下： 借：固定资产 11620 贷：管理费用 11620 （2）接受捐赠设备应计入“资本公积”账户而不应计入“营业外收入”账户。应作调整分录如下： 借：营业外收入 6200 贷：资本公积 6200 （3）按会计制度规定，本月减少的固定资产本月照提折旧，从下月起不再计提折旧。11月份对外投资转出的设备，12月份起不再计提折旧，应将12月份已提设备折旧冲减。应作调整分录如下： 借：累计折旧 2250 贷：制造费用 2250 练习三 2007年1月20日上午8时审计人员对某企业现金日记账进行审查，并清点库存现金结果如下： （1）当天现金日记账余额为11630元 （2）清点库存现金结果为：100元币80张 50元币31张 10元币68张 5元币18张 2元币8张 1元币24张 角分币共计20元 （3）查明2007年1月19日已收入现金尚未入账的收款凭证2张，共计420元 （4）查明2007年1月1日已付出现金尚未入账的付款凭证30张，共计955元 （5）查出无任何批示的采购员借条一张，借款金额500元 （6）经银行核定企业库存现金限额为10000元 要求： 1．根据上述审查和清点结果编制库存现金盘点表。 2．根据上述资料指出企业现金管理中存在的问题，并提出审计意见。 溢缺数215 元 （2）存在问题及审计意见： 1．超过库存限额595元，应及时解存银行。 2．现金收付款凭证未及时入账，应及时入账。 3．白条抵库500元，应及时追回。 4．现金账实不符，短缺215元应查明原因。 练习四 审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况： (1) 银行从ABC公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账； (2) ABC公司12月28日开出转账支票