赋予全面预算职能新内涵促进企业运营质量再提高——中航西航创新推进全面预算管理的实践研究.doc

赋予全面预算职能新内涵 促进企业运营质量再提高 ——中航西航创新推进全面预算管理的实践研究 全面预算管理是现代企业管理中一个极其重要的内容，作为市场经济条件下的新的企业管理模式，它体现了一种先进的管理思想和理念。随着西航的发展壮大，全面预算管理工作也在逐年深入开展，通过多年的努力，公司在实施全面预算编制、分析、考核等基本职能的基础上，创新思维，探索实践，将全面预算职能不断外延、拓展，为提升公司的经济运行质量和管理水平起到了积极的促进作用，有三方面的体会与大家分享和交流。 体会一：引入EVA管理理念，将资本成本纳入全面预算控制过程，有效地提升了公司创造价值能力与可持续发展能力。 全面预算管理要想向纵深方向发展，首先必须强化资本成本和价值创造理念。? 1、树立“全成本”理念，创新成本计算方法。从计算经济增加值的公式，我们可以看到一个“全成本”的概念，即EVA在计算时不仅要考虑传统会计模式下计算出的产品成本，而且还要计算资本成本，使得产品成本完全反映了所有的成本。如果将资本成本融入到成本费用预算中，既考虑了生产过程中的资源消耗情况，又考虑了资源占用情况，与传统的全面预算成本费用控制点发生了变化，相比之下具有更大的决策合理性。对于财务人员来讲，在掌握成本会计基础上，又结合了管理会计内容，这对财务人员的财务管理能力提出了挑战。 产品成本不仅包括直接费用、制造费用，还包括期间费用、资本成本，直接费用可以直接追溯到成本对象中，制造费用和期间费用合起来构成了经营成本，按一定的分配方法计算到每一类产品中去，资本成本的确定方法可根据企业的具体情况而定，对于实施作业成本法的企业计算资本成本，并对应到各类产品中去较为便利。资本成本融入到成本费用预算管理中对企业，特别是基层生产车间来讲难度较大，这也给企业的基础管理工作提出了更高的要求。如果能将成本核算方法进行改进，并应用到企业基层管理中去，通过跟踪基层（每个车间、每个工段、每个班组、每个产品）EVA变化，对企业运营管理进行考核，促进企业经营更加符合股东利益。 2、进行EVA驱动分析，找准关键预算控制点。对EVA进行全面的驱动因素分析，找准关键预算控制点，并制定预算目标，是确保EVA目标实现的关键所在。影响EVA高低的主要有三个因素，分别是收入、营业成本、资本成本，不同行业EVA控制的关键点也不同，一般来说， EVA的关键驱动因素进行层层分解后，关键控制点主要有四个，第一个控制点就是关注收入，做好销售预算，在扩大销售规模、提高市场占有率等方面下功夫；第二个控制点就是关注成本，严格控制成本费用开支范围和规模，提高预算控制的刚性；第三个控制点就是关注现金流，做好资金预算控制；加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。第四个控制点就是关注投资风险，加强对外投资、收购兼并等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资。 基于上述思路，2010年，西航通过建立基于模拟市场运营的新的成本核算体系，适度下放财权，充分发挥COE主观能动性，引导生产单位由制造产品向经营产品转变。通过建立以创造价值为导向的全面预算管理控制体系，将公司EVA目标层层分解至各单位。（指标分解框架图附后） 体会二：将全面预算与IBSC融合，使全面预算成为促进公司战略落地的有效工具。 中航工业组建后确立了新的发展思路和目标，提出了“两融、三新、五化、万亿”的发展战略。要求认真贯彻落实科学发展观，融入世界航空产业链，融入地方经济发展圈，努力实现集团核心竞争力从资本、管理、技术的老“三位一体”，向品牌价值、商业模式、集成网络新“三位一体”的转型升级，大力推进“市场化改革、专业化整合、资本化运作、国际化开拓、产业化发展”，到2017年挑战收入万亿的奋斗目标。“航空动力”作为打造航空发动机整体上市的唯一平台，必须要适应集团公司的战略转型适应中航工业发展变革、实现大集团战略的需要西航必须要提升经济运行质量和产品质量、工作质量，必须从强调发展速度向注重发展质量转型，这是西航发展理念的一个重大转变。公司基于IBSC的西航运营质量控制体系 基于IBSC的运营质量控制体系以提升经济运行质量为全年主要工作目标，以提高产品质量和工作质量为两大抓手，以树立客户观、成本观、工作观为着力点，创新发展模式和思维方式，全面构建基于综合平衡计分卡的层层支撑、因果相连、全系统、全过程、全员参与的西航运营质量控制体系，有效提升EVA水平，努力满足广大股东、客户、员工和供应商等利益相关者的利益需求，实践企业价值最大化，促进公司由“快”到“好”，从“大”到“强”转型。 西航的运营质量控制体系围绕“价值与目标”、“客户与评价”、“流程与标准”、“学习与成长”这四个维度展开，第一个维度“价值与目标”主要目标是“提升经