安徽省服务业税收与经济增长关系实证研究资料.doc

安徽省服务业税收与经济增长关系实证研究 正文部分： 改革开放以来，”和“服务业”两个概念交互使用。20世纪60年代初，世界主要发达国家经济重心开始转向服务业，全球产业结构呈现由“工业型经济”向“服务型经济”转型的趋势，服务业成为了世界经济增长的新亮点。服务业的发展在促进国民经济增长、增加就业、调整产业结构、提高人民生活水平等方面都扮演着重要的角色。服务业发展水平是衡量一个国家或地区生产社会化程度和市场经济发展水平的重要标志。 税收政策的作用： 税收是政府筹集财政收入进行资源配置的基本手段。税收收入是经济、税制、征管三方面共同作用的结果，经济决定税收，经济规模决定税收规模、经济结构决定税收结构；税收对经济有反作用，税制设计、产业税收政策导向也反过来影响经济、影响服务业发展的方向。税收弹性，是指税收的增长速度与经济总量（GDP）增长速度之比，用于说明税收对经济增长的反应程度。税收弹性大于1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于经济总量增长速度；或者说高于经济增长速度；税收弹性等于1，表明税收为单位弹性，税收增长速度与GDP增长速度同步；税收弹性小于1，表明税收的增长速度慢于GDP的增长速度。宏观税收，是指税收收入总额占GDP的比重。它体现一个国家或地区在一定时期内所创作的新价值中国家通过税收收入所集中的程度，同时也折射出政府财政分配政策的取向和财政职能的强弱，对经济发展具有很大影响。产业税负，即用产业税收占产业增加值的比重来体现产业的税收负担。税收负担与经济发展水平呈正相关，一般来说随着经济的不断发展，税负也呈逐步上升态势。 产业结构是税源结构的基础，它决定了税收收入的规模。优化税源结构主要应通过产业结构调整、升级来实现。若无先进的产业结构则难以形成优化的税源结构，也就谈不上税收收入规模的扩大。同时，税收又不是消极地为产业结构所决定。它对产业机构有巨大的反作用力，税收可以通过调整收入规模、以优化的税源结构支持和促进产业结构的合理化。一定的产业结构规定了社会总产品的物质内容，税源结构及税收收入的规模必然受制约于产业结构所能提供的活动范围。因此，税源结构和税收收入的规模必须建立在产业结构的基础上，它不可能超越产业结构所提供的物质基础。 税收收入规模不仅仅为产业结构所决定、所制约，它对产业结构的调整、优化也有巨大的反作用力。合理的税源结构和税收收入规模的调整可在一定的程度上缓解产业结构的失衡，在一定限度内保持经济的增长，并保证税收收入的稳定。因此，税收与产业结构相辅相成，互相促进，互相制约。优化产业结构会从根本上促进税源结构的改善，最终扩大税收收入规模；优化税源结构和稳定的税收收入反过来又支持产业结构向更高层次转换，形成良性循环。反之，落后的产业结构会阻碍税源结构的优化和税收收入规模的扩大，并最终制约产业结构的高级化。 促进服务业发展的税收政策分析 合理的税收政策对服务业发展有明显的促进作用，如果政府针对某行业实行低税率，就会有更多的资源流向该行业，从而扩大其生产规模；相反若政府对该行业实行高税率，那么行业的生产成本相对上升，资源逐渐流失。可见税收是国家调节经济，实行政策倾斜的有力杠杆，它为企业的各项投资经营行为提供政策上的依据和参考，从而引导企业发展与国家的宏观经济相适应，引导各种资源的均衡配置。这种引导具体体现在三方面：第一，促进工业、服务业的协调发展。目前我国正在走新兴工业化道路，而加快发展服务业是走新兴工业化道路的重要环节。解决我国服务业比重低，发展慢的问题，就需要通过税收政策对其进行调节。第二，调整服务业的内部结构，加快现在服务业的发展，通过税收优惠政策，尽量减少金融、信息等现代服务业的额外负担，降低经营风险，提高这些核心服务业的国际竞争力。第三，缩小中西部及城乡之间服务业发展的差距。通过对我国的中西部地区和农村实行特殊的税收优惠政策，可以鼓励各种资源向这些地区流动，促进服务业的区域均衡发展。 税收政策对资本、要素的投入具有刺激作用。服务业能否得到更快的发展，很大程度上取决于投资行为。对于微观个体来说，投资行为主要受利益驱动，以利润最大化为目标。由于政府征税，企业的投资收益是指纳税后的收益，若政府实行较高的税率，收益减少，从而降低了投资对纳税人的吸引力，纳税人很可能以消费取代投资；相反若政府对企业实行较低的税率或减免税政策，就可以提高税后收益，从而刺激企业及个人的投资行为。从降低经营成本角度考虑，若政府实行加速折旧，投资抵免等税收优惠，将原本应上缴的税金做为自己的资金使用，也同样可以提高服务业投资经营动机，刺激资本投入到服务业市场中。另外，所得税上的减免优惠可以提高劳动者的个人收入及从事服务业的积极性，促进服务业的劳动供给的增加，同时提高服务业从业人员的整体素质和企业的产出效率，这些都为促进服务业健康有序发展提