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上市专题研究12：法规体系下关联方的比较法规体系下关联方的比较 一、规范上市公司关联方和关联交易的法规1、《中华人民共和国公司法》2、《中华人民共和国证券法》3、《深圳证券交易所股票上市规则》4、《企业会计准则第36号—关联方披露》5、《上市公司信息披露管理办法》6、《上市公司治理准则》7、深交所上市公司内部控制指引8、上市公司章程指引9、规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知10、对重大关联交易等事项的审核要求11、中小企业板上市公司内部审计工作指引二、关于关联方的定义? 深交所股票上市规则 上市公司信息披露管理办法 企业会计准则第36号—关联方披露 关联交易 关联交易是指上市公司或其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项。 关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 关联方 关联人包括关联法人和关联自然人。 关联人包括关联法人和关联自然人。 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 母公司 直接或间接地控制上市公司的法人 直接或者间接地控制上市公司的法人； 该企业的母公司。（相同） 同被控制的兄弟公司 由前项所述法人直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人； 由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人； 与该企业受同一母公司控制的其他企业。（相同） 被关联自然人控制的公司 上市公司的关联自然人直接或间接控制的、或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； 关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。（①证监会比会计要广，因为证监会自然人概念还包括了母公司的高管。②但会计包括施加重大影响） 法人股东 持有上市公司5%以上股份的法人； 持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人； 对该企业实施共同控制的投资方。（50%）对该企业施加重大影响的投资方（20%以上）（③证监会比会计严格：因为证监会规定是5%以上的投资方） 自然人股东 直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人； 直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人； 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符） 本公司高管 上市公司董事、监事及高级管理人员； 上市公司董事、监事及高级管理人员； 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符） 母公司高管 直接或间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员 直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员； 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符） 股东和本公司高管的亲属 直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人和上市公司董事、监事及高级管理人员的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、年满18周岁的子女及其配偶和子女配偶的父母； 直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人和上市公司董事、监事及高级管理人员的的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母； 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员（④母公司关键管理人员的家庭成员是证监会和会计的实质性差别，证监会不包括） 保底条款 根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。 根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。 该企业的子公司、该企业的合营企业、该企业的联营企业。（⑤差别之一：证监会保底条款；会计明确指明子公司、合营公司和联营公司） 时效条款 在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的； 在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的； 实际原则，侧重于会计核算， 其他 受同一国有资产管理机构控制而形成兄弟公司的，不因此构成关联关系，但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事是上市公司董事、监事及高级管理人员的除外。 （除本条外，上市规则和信息披露指引规定是一样的。） 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方（相符） 公司法 关联关系，