2010第三章金融资产专.ppt

当您的钱越来越多的时候，您会选择投资吗？ 是买股票还是买债券、买基金？ 是长期持有还是准备随时出售？ 引入案例 次贷危机的凶险在成立于1923年、全球500强企业之一、 美国第五大投资银行贝尔斯登公司身上显露无遗。由于次贷危 机造成的损失惨重，贝尔斯登经营状况恶化。2008年3月14 日，市场传言该公司将破产，其股价当天下跌47%，１４日报 收于每股３０．８５美元，公司市值３５亿美元，账面价值每 股８０多美分。 3月16日，另一家美国证券公司摩根大通获得 政府同意，出手救助贝尔斯登。双方发表声明，摩根大通公司 同意出价２．３６亿美元收购贝尔斯登公司，价格不及上周市 值的十分之一。计划以总价约2.36亿美元收购后者，折合每股 仅2美元。2008年3月18日，贝尔斯登在纽约证券交易所上演 “高台跳水”，其收盘价从前一天的30美元下跌至4.81美元， 单日跌幅高达83.97%。当天市值蒸发约29.72亿美元。 —— 摘自《北京晨报》2008年3月19日 如果你购买了上述股票，当股票价格不断变动时，如何处理？如何披露？ 投 资 广义上的投资包括权益性投资、债权性投资、房地产投资、固定资产投资、存货投资等；具体可分为对外投资和对内投资两种； 狭义上的投资仅指对外投资； 我国会计准则对投资的定义：指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产（即狭义上的投资） 。 投 资 投资的特征： 1. 以让渡其他资产而换取的另一项资产 2.企业在生产经营过程之外而持有的资产 3.投资所流入企业的经济利益，非企业直接生产经营所产生 4.一种以权利为表现形式的资产 5.一种具有财务风险的资产 第三章 金融资产 本章结构： 第一节 金融资产及其分类 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 贷款和应收款项 第五节 可供出售金融资产 第三章 金融资产 教学目的： 本章主要介绍金融资产的内容及账务处理方法，对各 项金融资产的含义、特征、确认及计量方法、账务处理 方法进行详细讲解 教学重点及难点： 本文重点是金融资产的计量，难点是持有至到期投 资金融资产的实际利率法。通过本章学习，要求学 生掌握各项金融资产的账务处理方法。 第一节 金融资产及其分类 一、金融资产的内容 金融资产——是实物资产的对称，指单位或个人所拥有的以 价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利。 是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格 和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够 在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 包括库存现金、银行存款、贷款和应收款项、股权投资、债 权投资（由于投资行为而形成）等资产 其中： 库存现金、银行存款等货币资金，第二章介绍； 股权投资—长期股权投资（包括对子公司、联营企业、 合营企业的股权投资，以及在活跃市场上没有报价且其公允 价值不能可靠计量的股权投资），第五章介绍； 第一节 金融资产及其分类 二、金融资产的分类 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义 1、界定 为了近期内出售而持有的金融资产。（属流动资产） 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、 债券、基金等。 2、核算特点 以公允价值计量且其变动计入当期损益 3、包含内容 短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资等。 第二节 交易性金融资产 4、设置账户： （1）“交易性金融资产”（资产类）： 核算交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资 产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等 进行明细核算。 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产 第二节 交易性金融资产 （2）“公允价值变动损益”（损益类） 反映持有的交易性金融资产公允价值的变动额。是交易 性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得 或损失 浮盈或浮亏 。 该账户按照交易金融资产类别或品种设立明细账。 利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目 第二节 交易性金融资产 公允价值变动损益 第二节 交易性金融资产 （3）投资收益（损益类） 投资收益 第二节 交易性金融资产 二、交易性金融资产的核算 四个环节 取得时（初始计量）、持有期间取得收益时、期末价值变动时（再计量）、处置变卖时 如何在报表中列示（对报表有何影响） 第二节 交易性金融资产 1、取得环节---初始投资成本的确认 公允价值计量 相关交易费用计入当期损益 实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息作为代垫款项 第二节 交易性金融资产 [例3—1]2008年4月10日，A公司委托某证券公司从上 交所购入B上市公