2章 工业企业成本核算的要求和一般程序.ppt

借（左）：资产、费用类账户（＋） 负债、权益与收入类账户（－） 贷（右）：资产、费用类账户（－） 负债、权益与收入类账户（＋） “基本生产成本”科目 “基本生产成本”科目 “基本生产成本”科目 “辅助生产成本”科目 借方登记为进行辅助生产而发生的各种费用；贷方登记完工入库产品的成本或分配转出的劳务成本；余额在借方，表示辅助生产在产品的成本。 按辅助生产车间和生产的产品、劳务设置明细账，账内按成本项目或费用项目设置专栏或专行。 “制造费用”科目 借方登记实际发生的制造费用；贷方登记分配转出的制造费用；除季节性生产企业外，月末无余额。 按车间、部门设置明细账，账内按费用项目设置专栏或专行。 “废品损失”科目 借方登记不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用；贷方登记废品残料回收的价值、应收的赔款以及转出的废品净损失；月末无余额。 按车间设置明细账，账内按产品品种分设专户，并按成本项目设置专栏或专行。 “销售费用”科目 借方登记实际发生的各项产品销售费用；贷方登记期末转入“本年利润”科目的产品销售费用；期末无余额。 明细账按费用项目设置专栏或专行。 “管理费用”科目 借方登记发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用；期末无余额。 明细账按费用项目设置专栏或专行。 “财务费用”科目 借方登记发生的各项财务费用；贷方登记应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益以及期末转入“本年利润”科目的财务费用；期末无余额。 明细账按费用项目设置专栏或专行。 “待摊费用”科目 借方登记实际支付的各项待摊费用；贷方登记分期摊销的待摊费用；余额在借方，表示已经支付尚未摊销的费用。 按费用种类设置明细账。 “长期待摊费用”科目 借方登记实际支付的各项长期待摊费用；贷方登记分期摊销的长期待摊费用；余额在借方，表示各项长期待摊费用的摊余价值。 按费用种类设置明细账。 “预提费用”科目 贷方登记预先计入成本的预提费用；借方登记实际支付的费用；期末贷方余额表示已经预提尚未支付的费用，期末借方余额视为待摊费用。 按费用种类设置明细账。 说明：①各项要素费用的分配。②摊销待摊费用，提取预提费用。③分配辅助生产费用。 ④分配制造费用。⑤结转完工产品成本。⑥结转各项期间费用。 （1）材料采购 银行存款/现金 ——材料采购/在途物资 （2）材料入库 材料采购/在途物资——原材料 （3）生产领用原材料 原材料——生产成本 （4）结转生产成本 生产成本——库存商品 （5）结转销售商品成本 库存商品——主营业务成本 关于成本的资金流动 （1）生产领用原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 （2）计算应付工资 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 3 计提福利费 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬——福利费 （4）计提固定资产折旧 借：制造费用/管理费用 贷：累计折旧 （5）待摊费用：先支付，后分摊 借：待摊费用 贷：银行存款 借：制造费用/管理费用/财务费用 贷：待摊费用 （6）预提费用：先预提，后支付 借：制造费用/管理费用/财务费用 贷：预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 （7）制造费用转入成本 借：生产成本 贷：制造费用 （8）结转生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 [例] 企业9月生产业务如下： 2日领用材料价值30000元生产A产品； 用存款支付本季度生产设备维修费600元（7、8月已分别预提200）； 5日，以现金支付明年报刊订阅费1200元； 7日，以存款支付上月工资36000元； 30日，以存款支付本月水电费2500元，其中生产用2000，办公用500； 30日，本月固定资产计提折旧800元，其中生产设备500，管理办公设备300； 30日，计提本月工资35000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员工资5000元，销售人员工资7000元。 30日，A产品全部加工完毕验收。 （1）将制造费用转入生产成本； （2）将生产成本转入库存商品； [例4—13] 企业9月生产业务如下： 2日领用材料价值30000元生产A产品； 用存款支付本季度生产设备维修费600元（7、8月已分别预提200）； 借：生产成本 30 000 贷：原材料 30 000 借：预提费用 400 制造费用 200 贷：银行存款 600 5日，以现金支付明年报刊订阅费1200元； 借：待摊费用 1 200 贷：现金 1 200 7日，以存款支付上月工资36000元； 借：应付职工薪酬 36 000 贷：银行存款 36 000 30日，以存款支付本月水电费2500元，其中生产用2000，办公用50