2第二章 借贷记账法.ppt

第二章 借贷记账法 ——将企业经济信息转化为会计信息 学习目标 了解企业的经济信息转化为会计信息的过程。 理解借贷记账法的框架，并学会将它应用到具体的经济业务中，进而为编制财务报表做准备。 案例：王同学的第一次经商 初始：用自己节省下来的生活费100元作为初始投入。 引资：自有资金太少，于是打借条向他人借入1000元现金。 采购：花费1040元向毕业生购入二手物品。 销售：将这些二手货全部卖出，收到现金2500元，另有一人因手头拮据，口头承诺将于一月内支付所购物品的100元。 意外：欠钱的那位同学因故突然退学，不知所踪。 还债：偿还当初所借的1000元现金，并付其100元作为回报。 分红：自己给自己分配现金红利408元。 复式记账 所谓复式记账是指对发生的每一企业经济交易事项都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。 比如：企业的采购业务。现购，一方面现金减少，另一方面存货增加；赊购，一方面，增加存货，另一方面增加负债即应付账款；支付应付账款，是既减少现金资产，又减少负债 复式记账系统 利用会计等式进行交易分析 美乐公司1月份发生了下列交易: 1月1日，公司发行了5000千万股面值为1元的普通股股票，共筹得5000千万元现金。 1月5日，购买设备支付现金6万元。 1月15日，从供应商处赊购了15万元的商品存货。 1月21日，向该供应商支付了1万元的应付账款。 1月31日，收到客户支付的一笔商品款5万元，公司将于3月份向该客户交付商品。 结论： 每项交易发生后，都使得企业的经济资源发生变化（流入、流出），从而对会计等式产生了双重的影响，实际上是对资产负债表产生了双重影响。 会计就是要记录（反映）由于交易引起的企业资源的变化。 利用会计科目和账户记录企业交易 有关术语 会计对象 ：会计核算和监督的内容。 会计要素：对会计对象按照其经济特征所作的分类。 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。 会计对象 会计对象是企业会计工作的客体，是会计核算和监督的内容，它具体是指能以货币表现的企业经济活动，即企业的资金及其运动过程。 会计要素 将会计对象划分为六个会计要素的根本目的是：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为企业外部的信息使用者和企业内部的管理者提供有用的经济信息。 其中“资产、负债、所有者权益“是反映企业财务状况的要素，即资产负债表的构成要素。 “收入、费用和利润”是反映企业经营成果的要素，即利润表的构成要素。 会计科目 设置会计科目应遵循的原则 统一性与灵活性 周延性和互斥性 所谓周延性，是运用全部一级科目，能全面、完整地规范本企业的会计对象要素 所谓互斥性，是指每个科目（包括一级、二级和明细科目）所规范的内容都有严格确切的范围，各个科目相互之间界限明确，不容许含混不清或相互交叉。 会计科目 会计科目的分类： 按其核算的经济内容分类 按其提供核算指标的详细程度分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 总分类科目 明细分类科 会计科目 会计科目编号 第一位数字表示会计科目的主要大类，例如，可用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示共同类科目，用4表示所有者权益类科目，用5表示成本类科目，6表示损益类科目 经济业务比较复杂，拥有账户数量较多，需要会计信息较为详细的公司，其科目编码一般都较长 重庆普金软件公司对银行存款的核算采用三级账的形式，见书P78页图3-3 会计对象、会计要素、会计科目的联系 会计对象、会计要素、会计科目是层层递进关系，前者是对后者的概括，后者是对前者的进一步分类。 会计是一门分类的科学，分类出现问题，可能出现假帐，如果分类合理，企业对外提供的信息就具有使用价值。 任何一个会计科目最终都能归并到会计要素中去。 会计对象、会计要素、会计科目的联系 会计对象决定着会计信息的广度，会计科目则影响着会计信息的深度，即会计信息的详细程度。 大企业由于经济业务较为复杂，决策者需要较为详细的会计信息，会计科目的数量也较多，小企业经济业务较为简单，会计科目的数量也较少。 账户： 按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、连续、系统记录的形式（或根据）。又叫分类账户。 *在会计实务中，将会计科目填入某个账页后，该账页就成为记录、反映该会计科目所规定的核算内容的账户。 （续上页） *账户是会计核算当中最基本的汇总工具。 *账户是对一定时期内某项特定的资产、负债、所有者权益、以及收入、费用