不计提折旧的内部固定资产的合并处理.ppt

不计提折旧的内部固定资产的合并处理 内部交易的固定资产不仅与交易当期有关，还和以后使用的会计期间相关。 编制合并报表时，对于不计提折旧的固定资产，要考虑两个抵销：第一，对交易当期固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销；第二，在持有该固定资产的会计期间其原价中所包含的未实现内部销售损益的抵销。 持有不计提折旧的内部交易固定资产会计期间的合并处理 购买企业的财务报表以原价列示，其原价中包含未实现内部销售利润。 对销售企业来说，该固定资产的内部交易后的会计期间，期初未分配利润中包含以前会计期间固定资产内部交易所实现的损益。 编制合并报表时，第一，把购买企业持有该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销；第二，把销售企业期初未分配利润中包含的未实现内部销售损益的数额予以抵销。 例题 2011年12月31日，B公司持有该内部交易形成的固定资产，在其个别资产负债表中，以1680万元原价列示。其中，包含有A公司销售该资产所实现的利润480万元。 甲公司对A、B两个公司进行合并范围的财务报表的编制。 借：未分配利润（年初） 480 贷：固定资产原价 480 不涉及 抵销分录 对于购买企业，变卖的价款收入减去该固定资产原价的差额，作为营业外收入（营业外支出）在个别利润表中列示。 对于销售企业，内部交易实现的利润，作为期初未分配利润的一部分结转到本期。 对于整个集团，该内部交易的固定资产已经转出集团，包括其中未实现的内部销售损益已成为当期实现损益 变卖内部交易固定资产期间编制合并财务报表时的合并处理 对内部交易固定资产进行变卖的会计期间，固定资产退出企业，不存在原价中的未实现的内部销售损益的抵销。 对销售企业，期初未分配利润中包含未实现的内部销售损益，因此对其进行抵销，调整期初未分配利润数额。 例题 B公司2015年将固定资产以2000万元销售给其他公司，在其个别利润表中因资产转移实现的营业外收入320万元。对于集团来说，这属于已实现的损益。 该固定资产原价中包含的为实现内部销售损益 480万元。甲公司编制合并报表时，将期初内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益转为当期利润，同时调整未实现利润的数额。 借：未分配利润（年初） 480 贷：营业外收入 480 THANK YOU