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第十节 税收优惠（能力等级2） 本节结构框架： 增值税暂行条例规定的免税项目 财政部、国家税务总局规定的其他税收优惠项目 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 增值税起征点的规定 其他有关减免税规定 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 （一）农业生产者销售的自产农产品； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； 古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七）销售自己使用过的物品。是指其他个人自己使用过的物品。 【例题·多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。 A.个体工商户销售使用过的物品 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 【答案】AC 二、财政部、国家税务总局规定的减免税项目 这部分内容比较多和杂，每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点： （一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。（了解） 退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。 （二）免征蔬菜流通环节的增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 【注意】 （1）享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 （2）蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。 （3）蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收优惠。 （三）、（四）饲料、制种的优惠政策（P102） 1.豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。 2.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，都属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税。 （七）小微企业的税收优惠（P103） 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的，免征增值税。 【提示】财税[2014]71号明确销售额3万元以下的增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）免税。增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。 （九）关于延续宣传文化增值税的优惠政策——不同环节、不同方式的优惠政策 1.出版环节100%先征后退 四套班子新华社；工青妇残军事科； 老少报刊中课本；民族读物盲书刊。 2.出版环节执行增值税先征后退50% ①各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但上项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外； ②列入规定范围的报纸。 3.印刷、制作业务执行增值税100%先征后退 少数文字新疆区。 4.免税 自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。 （十）对电影产业的税收优惠政策 对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝）、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。 （十一）跨境应税服务增值税免税管理办法 【提示】这部分内容比较细碎。比较容易命制客观题。 【例题·多选题】下列应在我国缴纳增值税的项目有（ ）。 A.会议展览地点在境外的会议展览服务 B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 C.进口钾肥 D.航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 【答案】CD 三、营业税改征增值税试点过渡性优惠政策 （一）下列项目免征增值税 1.个人转让著作权。 2.残疾人个人提供应税服务。 3.航空公司提供飞机播洒农药服务。 4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 【例题·多选题】下列行为免征增值税的有（