人大第七版管理会计 第三章 上.ppt

 单位固定成本 单位变动成本 单位成本 利润区 销售单价 亏损区 单位成本线 销售量 销售单价、单位成本、单位利润 图3-5 单位式盈亏临界图 　　3．相关因素变动对盈亏临界点的影响　　◇固定成本总额降低，导致盈亏临界点下降　　◇单位变动成本下降，导致盈亏临界点降低　　◇销售单价越高，盈亏临界点越低　　◇贡献毛益率低的产品的比重下降、贡献毛益率高的产品的比重上升，则盈亏临界点会降低  V=FC/（SP-VC） 多品种条件下的本量利分析 综合贡献边际率法 已知：甲企业组织三种产品的生产经营， 2010年全厂预计发生固定成本300 000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表所示，假定目标利润为150 000万元。（1）按加权平均法计算综合贡献边际率（2）计算综合保本额 表 甲企业计划资料 金额单位:万元 项目 品种 销量xi 单价pi 单位变动成本bi 销售收入pxi 贡献边际Tcmi 贡献边际率cmRi (甲)栏 ① ② ③ ④＝①×② ⑤＝①×(②-③) ⑥＝⑤÷④ A 100 000件 10 8.5 1 000 000 150 000 15% B 25 000台 20 16 500 000 100 000 20% C 10 000套 50 25 500 000 250 000 50% （3）计算每种产品的保本额和保本量。 解: （1）从表4—2第⑥栏中可查得三种产品的贡献边际率分别为15%、20%和50%。 A产品的销售比重＝ ×100%＝50% B产品的销售比重＝ ×100%＝25% C产品的销售比重＝ ×100%＝25% 综合贡献边际率＝15%×50%+20%×25%+50%×25% ＝7.5%+5%+12.5%＝25% （2）综合保本额＝ ＝1 200 000(万元) （3）A产品保本额＝1 200 000×50%＝600 000(万元) B产品保本额＝1 200 000×25%＝300 000(万元) C产品保本额＝1 200 000×25%＝300 000(万元) A产品保本量＝600 000÷10＝60 000(件) B产品保本量＝300 000÷20＝15 000(台) C产品保本量＝300 000÷50＝6 000(套) 3．2．2实现目标利润分析 　 1．实现税前目标利润的模型　　设：VC——单位变动成本；　　FC——固定成本； 　　SP——单价；　　Pt——目标利润；　　Vt——实现目标利润的销售量。则有　　Pt=Vt(SP—VC)-FC　　Vt=(Pt+FC)/(SP-VC) (3．2) 　　 　　　　例3-4 设某企业生产和销售单一产品，产品单价为50元，单位变动成本为25元，固定成本为50000元。如目标利润定为40000元。则有　　实现目标利润的销售量　　　　=(40000+50000)/(50-25)=3600(件) 　　实现目标利润的销售额 =(40000+50000)/50％=l80000(元)  　　2．实现税后目标利润的模型　　税后利润（净利润）与税前利润的关系：　　税后利润（净利润）=税前利润×(1-所得税税率) 　　税前利润=税后利润╱(1-所得税税率)　　 例3-5 假定在例3-4中其他条件不变，税后目标利润为37500元，所得税税率为25％。则有　　 保净利量=[37500/(1-25％)+50000]/25=4000　　保净利额 =[37500/(1-25％)+50000]/50％=200 000(元) 3．相关因素变动对实现目标利润的影响　　导致盈亏临界点变化的各个因素都可能对实现目标利润产生影响。　　在进行实现税后目标利润的分析时，所得税税率的变动也会有影响。　　(1)固定成本变动对实现目标利润的影响。　　(2)单位变动成本变动对实现目标利润的影响。　　(3)单位售价变动对实现目标利润的影响。　　(4)多种因素同时变动对实现目标利润的影响。 Vt =(Pt+FC)/(SP-VC) 第3章 本-量-利分析 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示成本、销售量、利润等变量之间的规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量