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某上市公司财务分析案例！ 中山大学管理论坛 * 成本费用性变动 项 目 规 模 2000年 1999年 增减% 结构（%） 2000年 1999年 结构变动 主营业务成 本 423666 402026 5. 38 82.05 81.14 0.91 主营业务税金及附加 2995 1189 151. 89 0.58 0.24 0.34 营业费用 168 152 10.53 0.03 0.03 -- 管理费用 3021 6493 -51. 43 0.59 1.31 -0.72 财务费用 2047 2897 -29.34 0.4 0.58 -0.18 所得税 12263 12378 -0.97 2.37 2.5 -0.13 合 计 444160 425135 4.47 100 100 -- 三、现金流量表的一般评价 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付税款 工资 其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 （一）简要现金流量表 简要现金流量表（续） 项目 行次 金额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 分得股利或利润收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产等支付现金 股票、债券投资支付的现金 其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量 简要现金流量表（续） 项目 行次 金额 三、筹资活动产生的现金流量 发行股票收到的现金 发行债券与借款收到的现金 债券利息收入收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务等支付现金 分配股利、支付利息支出的现金 其他与筹资活动有关的现金支出 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、现金的净增加额 （二）现金流量表的特点 1、反映一定期间现金流动的情况和结果 2、按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握（部分） （三）分析要点： 1、一定期间净现金流量变动（并与损益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况） （1）本期现金从哪来 （2）本期现金用到哪 （3）现金余额有什么变化 2、现金流入、流出的数量规模（分三部分评价） 3、三部分间的关系 一般讲，经营现金净流量为正、投资活动现金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比较的结果而定 4、现金流量分析的作用 （1）对现金获取能力作出评价 （2）对偿债和支付能力作出评价 （3）对收益质量作出评价 （4）对投资和筹资活动作出评价 四、其他资料的分析 1、审计报告 2、报表附表、附注和说明 3、相关行业、企业的资料 会计报表附注披露如下内容 ?1. 不符合会计核算基本前提的说明； 2. 重要会计政策和会计估计的说明； 3. 重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明，主要包括； （1）? 会计政策变更的内容和理由； （2）? 会计政策变更的影响数； （3）? 累积影响数不能合理确定的理由； （4）? 会计估计变更的内容和理由； （5）? 会计估计变更的影响数； （6）? 会计估计变更的影响数不能合理确定的理由； （7）? 重大会计差错的内容； （8）? 重大会计差错的更正金额。 4. 或有事项的说明； （1）? 或有负债的类型及其影响； （2）? 如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。 5.