第十章会计报表03546new.pptVIP

第十章 会计报表 教学内容 1.会计报表概述 2.会计报表的分类及编制要求 3. 资产负债表 4. 利润表 5.现金流量表 第一节 会计报表概述 一、财务会计报告的含义 财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 二、财务会计报告的作用 第二节 会计报表的分类及编制要求 一、会计报表的分类 1、会计报表按反映的经济内容划分 分为财务状况报表和经营成果报表。 2、会计报表按编报的时间划分 分为年报、半年报、季报和月报， 3、会计报表按提供对象划分 分为对外报表和对内报表。 4、会计报表按所反映的资金运动状况划分：可以 分为静态报表和动态报表 5、会计报表按编制的单位和编报的范围划分： 分为单位报表、汇总报表 二、编制会计报表的基本要求 1、数字真实 2、内容完整 3、编报及时 第三节 资产负债表 一、资产负债表概述 （一）资产负债表的概念及意义 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 （二）资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 （1）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等； （2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。 （一）资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 4、资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。 二、资产负债表的编制 资产负债表作为一个静态报表，其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为： （一）资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类账户的余额直接填列； 如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 （二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。 如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等项目。 （四）根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。 如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等项目。 案例（一） 某企业12月31日有关总分类账户余额如下： 现金500（借）、银行存款100000（借） 原材料3000（借）、生产成本5400（借） 固定资产3200000（借） 库存商品82000（借） 累计折旧 800000（贷） 应交税金8000（借） 要求：填列12.31资产负债表下列项目数额 货币资金项目= 500+100000=100500 固定资产净值项目= 3200000-800000=2400000 存货项目= 3000+5400+82000=90400 应交税金项目=-8000 案例（二）资料：某企业某月末部分账户余额如下： 要求：填列资产负债表中下列项目金额 1.应收账款项目 =“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方 =2400+200=2600 2.预付账款项目 =“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方 =4600+300=4900 3.应付账款项目 =“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方 =2800+600=3400 4.预收账款项目 =“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方 =1200+400=1600 第三节 利润表 一、利润表的概念 (一)概念 利润表是反映企业一定期间经营成果的会