第一章、第二章new.ppt

小组演讲参考内容 “营改增”等社会热点问题 中外税收对比 个人所得税 我国小税种（参见第十章内容） 练习： 1、下列属于纳税人权利的有（ ）。 A 代扣、代收税款 B 委托税务代理 C 申请延期纳税 D 陈述与申辩 答案：BCD 2、下列属于纳税人义务的有( )。 A 申请延期申报 B 按时、如实申报 C 代扣、代收税款 D 依法进行税务登记 答案：BCD 发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。　　（一）发票的种类　　我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。　 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。　　只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。 　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。　　普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。　　 　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5.开具发票时限、地点应符合规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 本节重点： 1、税务会计概念 2、税务会计基本前提 3、税务会计原则 4、税制构成要素 5、税收登记制度 6、税款缴纳方式 7、纳税人的权利与义务 * 例：税收筹划的内在原因是（ ） A纳税主体 B 持续经营 C货币的时间价值 D 纳税年度 答案：C 1、税法导向原则 2、以财务会计核算为基础原则 3、应计制原则与实现制原则 4、历史成本计价原则 5、相关性原则 6、配比原则 7、确定性原则 8、合理性原则 9、划分营业收益与资本收益原则 10、税款支付能力原则 11、筹划性原则 由于两者的密切关系，税务会计一般应遵循各项财务会计准则。 先财务会计确认 后税务会计确认。 即修正的权责发生制 被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在差异（即修正内容）： 第一，必须考虑支付能力； 第二，收入和费用的实现具有确定性； 第三，保护财税收入。 因果配比 即将应税收入与其对应支出的成本、费用相比 时间配比 即将一定时期的应税收入与同时期的为取得该收入而支出的成本、费用与损失相配比。 1 2 为了正确纳税，应正确划分两种收益。 营业收益： 指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，其税额按正常税率计征。 资本收益： 是指在出售或交换按税法规定的资本资产时所得的利益，其纳税标准有特殊规定。 在考虑纳税能力时，应考虑税款的支 付能力。 税务会计在确认计量收入、收益，成本、费用时，选择保证税款支付能力的会计方法。 * * 一、税收的概念 （一）含义 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 * * （1）无偿性 （2）强制性 （3）固定性