第三部分 所得税法(个人所得税法).ppt

个人所得税法 一、纳税人 二、征税对象（应税所得项目） 三、税率 四、应纳税所得额 五、关于“次”的确定 六、关于捐赠 七、应纳税额的计算 八、境外所得的税额扣除 一、纳税人 （一）居民与非居民纳税人： 有住所 无限 居民 或 纳税 无住所 居住满一年 义务 无住所又不居住 有限 非居民 无住所并且在境内 纳税 居住不满一年 义务 （二）住所 因户籍、家庭、经济利益关系而在境内 习惯性居住。 （三）居住满一年 在一个纳税年度中在境内居住365天， 临时离境的不扣减日数（临时离境指在一 个纳税年度中一次不超过30日或多次累计 不超过90日的离境）。 （四）中国境内 中国有效行使税收管辖权的地区。 归纳个人所得税纳税人 中国公民 居民纳税人 无限 （个体户） （有住所） 纳税义务 港澳台 居民纳税人（居住满一年） 无限 同胞 华侨 非居民纳税人（居住不满一年） 有限 外籍 居民纳税人（居住满一年） 无限 个人 非居民纳税人（居住不满一年） 有限 《个人所得税实施条例》第七条 在中国境内无住所，但在一个纳税年度 中在中国境内连续或累计居住不超过90日 的个人，其来源于中国境内的所得，由境 外雇主支付并不由该雇主在中国境内的机 构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得 税。 对于非居民，下列所得为来源于境内的所得： 1.在境内任职或受雇而取得的工资、薪金； 2.在境内提供各种劳务而取得的劳务报酬； 3.在境内从事生产经营活动而取得的所得； 4.个人出租的财产，被承租人在境内使用而取得的财 产租赁所得； 5.转让境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在境内转让其他财产而取得的财产转让所得； 6.提供在境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得； 7.因持有中国的各种债券、股票、股权而从境内取得的利息、股息、红利所得； 8.在境内参加各种活动取得的奖金所得、中奖所得，购买境内发行的彩票取得的中彩所得； 9.在境内以图书、报刊方式出版、发表作品、取得的稿酬所得。 二、征税对象（应税所得项目） 1.工资、薪金所得 2.个体户的生产、经营所得 3.对企业事业单位承包、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 三、税率 1.工资、薪金所得适用七级超额累进税率： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 全月应纳税额不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000的部分 45 13505 2．体户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率： 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 说明： 1.前表所列含税级距与不含税级距，均为按照 税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失后的所得额； 2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所 得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经 营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（ 单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承 租经营所得。 3、劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务 报酬所得一次收入畸高的，加成征收。即：个人 一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元 至50000元的部分，加征五成；其应纳税所得额超 过50000元的部分，加征十成。劳务报酬所得，实 际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率： 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元— —50000元的部分 30 2000 3 超过5