第八讲：税收原理.doc

幻灯片1 第八讲：税收原理 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片2 世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。 本杰明·富兰克林 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片3 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片4 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片5 税收的来源：“座寇”与“流寇” 奥尔森 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片6 英法的税收传统：“无代表，不纳税” 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片7 中国的税收传统：“皇粮国税” 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片8 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片9 第一节 税收要素与分类 一、税收要素 二、税收分类 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片10 一、税收要素 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）起征点与免征额 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片11 （一）纳税人 纳税人(taxpayer)又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 负税人(tax bearer) 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片12 （二）课税对象 课税对象(objects of taxation)又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。 相关概念 税源(source of taxation) 税基： tax base ——税收的经济基础 tax basis ——计算税收的依据 税目(items of tax) 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片13 （三）税率 税率是税收制度的核心内容被称作“税收的眼睛”。 1. 定额税率、比例税率和累进税率 2. 平均税率和边际税率 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片14 1.定额税率(fixed-sum tax rate) 、比例税率(proportional tax rate)和累进税率(regressive tax rate) 税率 累进 比例 定额 税基 O 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片15 2.平均税率和边际税率 （1）平均税率（average tax rate,ATR）： （2）边际税率（marginal tax rate,MTR）： 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片16 （四）起征点与免征额 起征点(tax threshold)：税法规定的对课税对象开始征税的数额。 免征额(tax exemption)：税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。 起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 本质区别：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税 前者照顾的是低收入者，后者是对所有纳税人的照顾。 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片17 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片18 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片19 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片20 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片21 二、税收分类 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 （三）按税收的计量标准分类 （四）按税种的隶属关系分类 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片22 （一）按税负是否能转嫁分类 直接税(direct taxes)：指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税 间接税(indirect taxes)：指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片23 （二）按课税对象的性质分类 所得课税(taxes on incomes)：对纳税人的所得或收益课征的税收。经济学家有时把所得课税也称为要素税(factor taxes) 商品和服务课税(taxes on goods and services)：对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收 财富和财产课税(taxes on wealth and property)：对纳税人的动产和不动产课征的税收 2016-6-22 第七章 税收原理 42 幻灯片24 （三）按计量标准分类 从价税(ad v