企业节税36小招式新解.docVIP

? 【转】企业节税36小招式新解 模拟评税试一试；存款少申迟缴；没有生意也申报；视同销售莫乱套；看看损耗正常否；行业特例皆可能；适用税率看进项；预收账款纳税否；旅游也要扣个税；不要发票多缴税；出租记得收租金；吃饭一定是陪客；善事要做得讲究；遭遇意外要报案；投入产出要平衡；运费杂费要分清；赠送方面有玄妙；依法而签可节税；作废合同税不少；代理与否不混淆；合同条款有奥秘；协查偷税殃池鱼；一日之差两重天；技术入股好处多；调取帐簿不随意；流程再造纳税少；先分后卖好处多；好心也会干坏事；虚报亏损划不着；人走茶水不能凉；勾兑勾兑罚款少；来来往往是正道；发票丢了有办法；失控发票是毒药；与时俱进讲政策；会计税法两只脚。 ? 房产税纳税筹划 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 一、降低房产原值的纳税筹划 房产是以房屋形态表现的财产，所谓“房屋”是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。而架设于房屋外水管、下水道、暖气管、煤气管的成本不应当纳入房产原值。  根据相关规定，固定资产的更新改造、装修修理等后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，除此之外的后续支出，应当确认为当期费用。  二、降低租金收入的纳税筹划 房产出租的，房产税采用从租计征方式，以租金收入作为计税依据，按12%税率计征。对于出租方的代收项目收入，应当与实际租金收入分开核算，分开签订合同，从而降低从租计征的计税依据。往往企业出租的不仅只是房屋设施自身，还有房屋内部或外部的一些附属设施，比如机器设备、办公家具、附属用品等。税法对这些设施并不征收房产税。但是，如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，那些设施也要交纳房产税了，很多企业的税负就是这样高上去的。 三、利用税收优惠政策进行纳税筹划 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。在不影响企业生产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。 四、计征方式选择的纳税筹划 房产税的计征方式有两种，一是从价计征，二是从租计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，即按房产原值一次减除10%－30%后的余值的1.2%计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。企业可以根据实际情况选择计征方式，如“租赁变仓储”，通过比较两种方式税负的大小，选择税负低的计征方式，以达到节税的目的。 五、考虑法律风险因素 进行纳税筹划时应结合企业自身情况增加法律风险评估这一环节，以期得到最佳方案。 六、其他涉税政策问题： 1、无租使用房产按房产余值缴纳房产税：财税[2009]128号文件明确，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。也就是说，从2009年12月1日开始，无租使用房产按照房产余值、由房产使用人代缴房产税。 2、自建房产无证也应纳税：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳，产权未确定的，由房产代管人或者实际使用人缴纳。企业自盖的附属厂房虽未办理房产证，没有取得房屋产权，但是属于房产的实际使用人，应当照章缴纳房产税。 3、个人出租房产应交纳房产税：个人所有非营业用的房产是免征房产税的，但用自己的房产进行生产经营，就必须依照房产原值一次减除30%后的余值，按照1.2%的税率，计算缴纳房产税，房产的产权所有人就是房产税的纳税义务人；个人出租房屋应交纳房产税的，对个人出租房屋应征收的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、个人所得税、印花税和土地使用税合并按综合征收率计征（如江苏按5%综合征收率计征）。 4、更换房屋附属设备和配套设施问题：根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）第二条的规定，