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纳税实务第六章第二节 纳税实务 第六章 所得税纳税实务 二、个人所得税申报实务 第二节 个人所得税纳税实务 一、个人所得税申报与缴纳流程 三、个人所得税税款缴纳实务 四、个人所得税的核算实务 一、个人所得税申报与缴纳流程 我国个人所得税缴纳方式 由支付单位代扣代缴 纳税人自行申报 一、个人所得税申报与缴纳流程 1.代扣代缴个人所得税申报与缴纳流程见图6-1。 支付款项计算 税款并扣缴进 行会计核算 次月7日内申 报并缴纳税款 进行会计 核算 图6-1 代扣代缴个人所得税申报与缴纳流程见图 一、个人所得税申报与缴纳流程 2.个人所得税自行申报与缴纳流程见图6-2。 取得应税所得 次月7日内申报并 缴纳税款 图6-2 个人所得税自行申报与缴纳流程见图 二、个人所得税申报实务 表6-19适用于个人取得工资、薪金等项所得月份自行申报。凡由扣缴义务人扣缴个人工资薪金所得税款的，不填报此表。负有纳税义务的个人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限；未按规定期限向税务机关报送本表的，依照《税收征管法》第六十二条的规定，予以处罚。填写本表要用中文，也可用中、外两种文字填写。 (一)个人所得税月份申报表的式样与填报说明 二、个人所得税申报实务 个人所得税年度申报表(见表6-20)适用于在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境外取得的所得年度申报；负有纳税义务的个人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限；未按规定期限向税务机关报送本表的，依照税收征管法第三十九条的规定，予以处罚；填写本表要用中文，也可用中、外两种文字填写；所得为外国货币的，应按国家外汇管理机关公布的外汇牌价折合成人民币计算缴纳税款，并附送折算计算表。 (二)个人所得税年度申报表的式样与填报说明 二、个人所得税申报实务 个年所得12万元以上纳税人在纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关进行年度自行申报。年所得包括纳税人一个纳税年度取得的以下11项所得总和。具体为：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。　 年所得12万元以上的纳税人个人所得税纳税申报表见表6-21。 (三)年所得12万元以上纳税人年度申报表的式样与填报说明 二、个人所得税申报实务 扣缴个人所得税报告表(见表6-22)，适用于扣缴义务人申报扣缴的所得税额。扣缴义务人必须区分纳税人、所得项目逐人逐项明细填写本表；扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限；扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送本表的，依照征管法第六十二条的规定，予以处罚；填写本表要用中文，也可用中、外两种文字填写。 支付个人收入明细表(见表6-23)，扣缴义务人向个人提供的一切个人应税所得。 (四)扣缴个人所得税报告表与支付个人收入明细表的式样与填报说明 二、个人所得税申报实务 从2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业开始征收个人所得税。个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度(季度)申报表(见表6-24)适用于个人独资企业和合伙企业投资者年度申报纳税及月、季度申报纳税。 (五)个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表的表体式样与填报说明 二、个人所得税申报实务 个人承包承租经营所得税申报表分为月份(或分次)申报表(见表6-25)和年度申报表(见表6-26)，适用于个人承包、承租生产、经营者填报。 (六)个人承包承租经营所得税申报表表体的式样与填报说明 三、个人所得税税款缴纳实务 个人所得税使用的是中华人民共和国税收通用缴款书。 个人所得税税收缴款书的填写须知除在以下几个方面有别于增值税税收缴款书的填写须知以外，其余均与之相同。 1.“预算科目(编码)(名称)”：按照国家预算收入科目分税种填写(见表6-27)。 2.“编码”栏按“科目编码”填写，“名称”栏按“科目名称”填写。 3.“预算科目(级次)”：填写“地方级”。 4.“品目名称”：分别按征税项目分别填写。 5.工商税收税款滞纳金、罚款收入：分别填写“加收滞纳金”、“罚款”或“没收”。 四、个人所得税的核算实务 1.支付工资、薪金所得扣缴税款。在“应交税费”账户下设“应交个人所得税”明细账户，在提取应付工资的同时，计算