第八章内部监督.ppt

1 建立健全内部控制制度 内部监督制度的主要内容包括但不限于： 2 制定内部控制缺陷标准 内部监督缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误和舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。 （具体划分在第九章） 3 实施监督 对内部控制建立情况与实施情况进行监督检查,最直接的动机是查找出企业内部控制存在的问题和薄弱环节。 一方面 另一方面 针对已经存在的内部控制缺陷,及时采取应对措施,减少控制缺陷可能给企业带来的损害 针对潜在的内部控制缺陷,采取相应的预防性控制措施,尽量限制缺陷的产生,或者当缺陷发生时,尽可能降低风险和损失 3 实施监督 内部控制的无效性,是指企业的内部控制政策和措施可能有与法律、法规相抵触的地方,或者内部控制制度设计不够完整、合理,在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行,从而无法实现内部控制的目标。 对于为实现某一整体控制目标而设计与运行的控制存在一个或多个重大缺陷的情形,企业应当认定针对该项整体控制目标的内部控制是无效的。 4 记录和报告内部控制缺陷 《企业内部控制基本规范》第四十七条规定,企业应当以书面或者其他适当的形式,妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料,确保内部控制建立与实施过程的可验证性。 01 内部环境文档 01 02 风险评估文档 03 04 控制活动文档 信息与沟通文档 内部监督文档 05 5 内部控制缺陷整改 通过内部监督,可以发现内部控制在建立与实施中存在的问题和缺陷,进而采取相应的整改计划和措施,切实落实整改,促进内部控制系统的改进。 BJNY集团基于风险导向的内部监督 案例8-4 1 日常监督 4 添加一级标题 第三节 内部监督的方法 2 专项监督 1 日常监督 （一）日常监督的定义 《企业内部控制基本规范》将内部监督分为日常监督和专项监督两种方法。日常监督,是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 1 日常监督 01 OPTIONS 02 OPTIONS 03 OPTIONS 04 OPTIONS 管理层监督 单位（机构）监督 内部控制机构监督 内部审计监督 （二）日常监督的主体 1 日常监督 1 管理层监督 董事会和经理层应采取种种措施充分利用内部信息与沟通机制，获取适当的、足够的相关信息来验证内部控制是否有效设计和运行，并对日常经营管理活动进行持续监督。 董事会召开董事会议以获取来自经理层的相关信息；利用内外部审计力量，或询问客户等，持续监督经理层权力行使情况。 经理层经历办公会、生产例会等会议；听取员工的护理化建议。 董事会（或授权审计委员会）、经理层组织实施内部控制评价，并积极整改。 1 日常监督 2 单位（机构）监督 企业所属单位及内部各机构应采取种种措施定期对职权范围内的经济活动实施自我监督，向经理层直接负责。 企业所属单位及内部各机构召开部门例会或运营分析会等，汇集来自本单位 (机构)内外部的有关信息，分析并报告存在的问题，对日常经营管理活动进行监控。 经理企业所属单位及内部各机构对内部控制设计与运行情况，根据环境及业务变化及开展自我测评。 1 日常监督 3 内部控制机构监督 有条件的企业，应当设置专门的内控机构。内部控制机构应采取种种措施，根据风险评估结果，对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督。 结合内外部审计力量及其意见，对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督。 通过控制自我评估的方法，召集有关管理层和员工就企业内控制度设计和执行中存在的特定问题进行面谈和讨论，同时可以通过开展问卷调查和管理结果分析等方式进行监督测试。 1 日常监督 4 内部审计监督 内部审计机构接受董事会或经理层委托，应该采取种种适当的措施对日常生产经营活动实施审计检查。 制定内部审计计划，定期组织生产经营审计、内部控制专项审计和专项调查。 对审计中发现的违反国家法律法规和企业章程规定的事项提出审计建议，作出审计决定，并对审计建议和审计决定的落实情况进行跟踪监。 定期或应要求向董事会及其审计委员会、监事会、经理层报告工作。 1 日常监督 1 2 3 4 5 获得内部控制执行的证据。 内外信息验证。 数据记录与实物资产核对。 决策内外部审计定期提供意见。 管理层对内部控制执行的监督。 （三）日常监督的具体方式 2 专项监督 （一）专项监督的定义 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 2 专项监督 01 OPTIONS