第六章_财产清查(尹梅).ppt

现金的清查方法 2.具体做法 注意： (1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。 (2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。 (3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。 银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的 方法。 （二）银行存款的清查方法 1.清查方法 银行存款的清查方法 将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。 2.具体做法 银行存款的清查方法 银行存款的清查方法 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。 3.账实不符的原因 　　 (1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 　　 (2)存在的情况 4.未达账项 银行存款的清查方法 　　 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。 5.银行存款余额调节表　 银行存款的清查方法 5.银行存款余额调节表　 银行存款的清查方法 注意： (1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项 ＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项 (2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。 (3)对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。 6.举例 银行存款的清查方法 某企业20xx年3月31日银行存款日记账的账面余额为920?000元，银行对账单余额为1050?000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：?（1）企业月末收到转账支票6?000元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续而未记账；?（2）企业月末开出转账支票4?500元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；?（3）银行代企业收入销货款133?000元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账；?（4）银行收取了企业短期借款第一季度的利息1?500元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。 存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。 ? 　 银行存款的清查方法 项目 金额 项目 金额 企业银行存款账面余额 920 000 银行对账单账面余额 1050 000 加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付 133 0001 500 加：企业已收，银行未收减：企业付，银行未付 6 0004 500? 　　调节后的存款余额 1 051 500 调节后的存款余额 1 051 500 三、往来款项的清查方法 应收、应付款主要采用“询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。 1.清查方法 2.具体做法 (1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进行核对。如图所示。 应收﹑应付款的清查方法 2.具体做法 (2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法与银行存款余额调节方法相同)。 2.具体做法 应收﹑应付款的清查方法 应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如图所示。 3.往来款项清查表 应收﹑应付款的清查方法 财产清查结果处理概述 现金清查结果的处理 存货清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 应收、应付款清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 (1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)调整账簿记录，做到账实相符 (3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 1.财产清查结果处理的步骤 财产清查结果处理概述 (1)账户设置 用途： “待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。