第十二章_货币资金审计.ppt

第11章 货币资金的审计 一、教学目的：通过本章的教学，使学生掌 握货币资金与交易循环的内控测试及该 循环相关账户的审计。 二、教学重点：1、货币资金与交易循环；2、 库存现金审计；3、银行存款审计； 三、教学难点：银行存款审计 四、教学时数：4学时，180钟 第11章 货币资金的审计 第一节 货币资金与业务循环 第二节 货币资金内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金的特点 1、流动性强 2、业务量大 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账薄 三、货币资金同各交易循环间的关系 货币资金与每一个业务循环都存在着 密切的关系，这些关系表现为： 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 第二节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制要点 （一）岗位分工及授权批准制度 1．建立货币资金业务的岗位责任制。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2．单位应当对货币资金业务建立严格的 授权批准制度。 3．单位应当按照规定的程序办理货币资 金支付业务： （1）支付申请 （2）支付审批 （3）支付复核 （4）办理支付 4．对于重要货币资金支付业务，实行 集体决策和审批。防止“一支笔” 5．严禁未经授权的机构或人员办理货 币资金业务或直接接触货币资金 （二）现金和银行存款的管理制度 1、加强库存现金库存限额的管理。 2、不属于现金开支范围的业务一律通过 银行办理转账结算。 3、加强现金的管理，明确收款、付款、 记录等各环节出纳人员与相关人员的职责权 限。 4、现金收入应及时存入银行。不得坐支现金 5、一个单位只能选择一家银行的一个应 用机构开立一个基本存款账户，办理存款、 取款和转账结算。企业不得在多家银行机构 开立基本存款账户，也不得在同一个银行的 几个分支机构开立一般存款账户。 6、除了按规定留存的库存现金以外，所 有货币资金都必须存入银行，单位一切收付 款项，除制度规定可用现金支付的部分外， 都必须通过银行办理转账结算。 7、遵守银行结算纪律，不准签发没有 资金保证的票据或远期支票套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人他人现金；不 准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准 违反规定开立和使用银行账户。 8、及时核对银行账户，确保银行存款 账面余额与银行对账单相符。 9、定期和不定期地进行现金盘点，确保 现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵 库和挪用现金。 （三）票据及有关印章的保管制度 1、单位应加强货币资金票据的管理，明 确各种票据的购买、保管、领用、注销等环 节和职责权限和程序，并专设登记簿进行记 录，防止空白票据的遗失和盗用。 2、单位应加强银行预留印鉴的管理。严禁一人保管支付款项的所有印章。 （四）监督检察制度 二、符合性测试 （一）了解货币资金的内部控制 1、了解的方法：检查、观察、询问 2、记录的方法：流程图：对大中型企业 文字叙述法：对小型企业 调查表：大中型企业 （二）初步评价内部控制的风险 （三）测试货币资金的内部控制 1、检查一定期间的现金、银行存款日记 账及其相关账户的记录。 2、抽取并审查收款凭证 （1）将收款凭证与销售发票等相关的原 始凭证核对； （2）将收款凭证与现金、银行存款日记账的收入金额、日期核对； （3）将收款凭证与银行存款簿、银行对 账单核对； （4）将收款凭证与应收账款等相关明 细账的有关记录核对。 3、抽取并审查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符 合规定； （2）将付款凭证与购货发票、报销单 据等相关的原始凭证核对； （3）将付款凭证与现金、银行存款日 记账的支出金额、日期核对； （4）将付款凭证与银行对账单核对； （5）将付款凭证与应付账款等相关明细账 的有关记录核对。 4、抽取一定期间的银行存款余额调节 表，查验其是否按月正确编制并经复核。 5、检查外币资金的折算方法是否符合有 关规定，是否与上年度一致。 （四）