第十章 个人所得税会计.ppt

【答案】B 【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之 后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。 　　　 例3:2011年1月1日，张某将一栋房产出租给他人居住，租期一年，月租金为2000元。11月份发生房屋修理费1500元.请计算张某2011年出租该房应交的个人所得税是多少?　　答案: 月应缴营业税=2000×3%=60元　　月应缴城市维护建设税及教育费附加=60×(7%+3%)=6元　　月应缴房产税=2000×4%=80元　　所以1-10月份应纳个人所得税=(2000-60-6-80-800) ×10%×10=105.4×10=1054元　　11月份应纳个人所得税=(2000-60-6-80-800-800) ×10%=25.4元　　12月份应纳个人所得税=(2000-60-6-80-700-800) ×10%=35.4元　　全年合计应纳个人所得税税额=1054+25.4+35.4=1114.8元. 例4：张三将用100万元新购的某市区一栋商品房转让，取得收入150万元。取得时支付税费等45000元，另支付贷款利息15000元。计算应交个人所得税。 分析： （1） 应交营业税=150*5%=7.5万元 (2)城建税及附加=7.5*(7%+3%)=0.75万元 (3)印花税=150*万分之五=750元 (4)土地增值税=33.675*30%=10.1025万元 增值额=(150-100-4.5-1.5—7.5-0.75-0.075) =150-114.325=33.675 (5)个人所得税=(33.675-10.1025)*20%=4.7145万元 (五)应纳税所得额的其他规定 1.公益捐赠 　　①个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家 机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额 30% 的部分，可从其应纳税所得额中扣除。通过中国境内的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠，可全额扣除。　　②个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 ③个人所得(不含偶然所得)用于资助的，可全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣 　　[例]：张某演出一场取得出场费收入50000元，当即拿出20000元通过有关部门捐赠给了灾区.计算该收入应纳个人所得税额.　　 应纳税额=(50000-50000×20%-12000) ×30%-2000=6400元 二、应纳税额计算中的特殊问题　 主要掌握对个人取得全年一次性奖金的计税办法 单独作为一个月的工资、薪金所得纳税，纳税时原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计税；但纳税人取得奖金当月的工资、 薪金不足费用扣除标准的，可将奖金收入减除“当月工资与费用扣除标准的差额”后的余额作为应纳税所得额,并据以计算应纳税款。 例一：方女士是一家公司雇员，2011年12月取得当月工资8500元，年终奖48000元，其应缴纳多少个人所得税？ 　　按照新《个人所得税法》规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税 =（8500-3500）×20%-555=445元 　　 年终奖48000÷12=4000，对应税率为10%，速算扣除数为105 　　年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 　　 方女士12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。 例2：我国公民王先生在某银行工作，2011年12月11日取得工资收入3000元，月底又一次取得年终奖金50000元，计算其12月份缴纳多少个人所得税？ 　　王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分500元，剩余49500元除以12个月，得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 　　全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元 　　工资薪金的应纳税额=0元 　　12月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元