第十章应交税费核算.ppt

应交税费 第十章 涉税岗位业务 “应交税费”账户 具体核算内容：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、所得税等 企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算 第一节 涉税岗位概述 纳税人划分 一般纳税人 小规模纳税人 一、应交增值税 1、一般纳税企业： 当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等 一、应交增值税 2、小规模纳税人应纳税额 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 　　应纳税额=不含税销售额×增值税征收率 　　小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额： 　　不含税销售额=含税销售额/(1+征收率) 一、应交增值税 2、进项税额转出 企业因购进货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费）等原因，其进项税额应转入有关账户。 一、应交增值税 借：待处理财产损溢 在建工程 应付职工薪酬等 　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 原材料/库存商品等　　　　 4、视同销售 企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认为销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 一、应交增值税 借：长期股权投资 在建工程 营业外支出等 　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　 消费税 指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额交纳的一种流转税。 目的在于调节产品结构、引导消费方向。 征收方法 从价定率 应纳税额=不含增值税的销售额*税率 =（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用） =（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）（委托加工） 从量定额 应纳税额=应税消费品的数量*单位应税消费品应缴纳的消费税 二、应交消费税 1、销售应税消费品 企业在销售需要交纳消费税的物资时的应交消费税 借：营业税金及附加等 贷：应交税费——应交消费税 二、应交消费税 2、自产自用及作为投资等的应税消费品 自产商品自用（用于非应税项目、集体福利）或用于企业以外（投资、分配给股东、无偿捐赠），按规定应交纳的消费税 借：在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出等 贷：应交税费—应交消费税 二、应交消费税 营业税 营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 公式如下： 应纳税额=营业额×营业税税率 三、应交营业税 应交营业税的会计处理 借：营业税金及附加 营业外支出等 固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 提供应税劳务、出租无形资产 出售无形资产 销售不动产 三、应交营业税 课后习题 一、 单选题 二、判断题 三、业务题三 应交税费