第十讲 有效公平地课税.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 埃奇沃思模型 在上述假设下，社会福利最大化要求每个人的边际效用相同，由于只有当收入相同时，收入的边际效用才相同，因此： 这对税收政策的含义是：税种的设置应当使税后收入分配尽可能地平等.这意味着一个累进程度很高的税制：对高收入者的边际税率等于 100%. * * 最适所得税: 现代研究 实际上，人们在面对税收时，往往会在工作与休闲之间寻找替代，从而扭曲工作决策，形成超额负担，因此，如果把工作激励考虑进来 税收收入可以表述为： 其中α和t都是正数 图10.4 表示了这个等式 * * 最适所得税：线性所得税（P.265,315) 收入 税收收入 α = 一次性 总付补助 t = 边际税率（斜率） * * Optimal Income Taxation: Modern Studies 上述所得税通常称为线性所得税. 线性所得税是累进的，累进程度取决于α和t 。t越大，累进程度越高，超额负担也越大； α越大，平均税率的累进程度越大。 因此，最优所得税问题就具体化为找到α与 t 的最佳组合问题. * * Optimal Income Taxation: Modern Studies 这种研究兼顾了所得税的效率与公平 它通过在公平与效率之间的权衡，确定最优所得税税收水平 一些代表性研究发现： 如果考虑到收入与闲暇间可能存在的适当替代性，最优所得税税率应该远远低于100% * * Some conclusions Stern(1987) 的研究证明：在其他条件不变的条件下，劳动供给的弹性越大，最优的 t 值越小. Gruber and Saez (2000) 考察了四个边际税率，研究发现：处在较高收入档次的人应当比处在较低收入档次的人面临的边际税率低。 其直观含义是，通过降低高收入者的边际税率，可以诱使他们提供更多的劳动，而且，增加的税收收入可以用来降低低收入者的税收负担。 * * 政治与时间不一致问题 最适课税并不关注税收政策的制度与政治背景,是一个纯规范理论，因此，最适课税从现实的角度看也许并不合理。 政治问题 公共部门理论表明，政府官员能够而且愿意使税收收入最大化。 P.350 * * 时间不一致问题 最适政策的时间不一致性：所公布的税收政策与政府的动机随着时间的推移而变得不一致.即如果政府不能信守诺言，那么就不能实行完全有效的税收政策。 结论：如果政府不能保证税收政策的时间一致性，就不会产生有效率的税收政策。 * * * * 税制设计的其他标准 在最优税收理论框架中： 公平的税收应当使税收负担在社会成员间合理分布 有效率的税收必须是超额负担小的税收 在公众的讨论中 公平的税收应当使具有相同纳税能力的人支付相同的税负（横向公平问题） 有效率的税收应该是管理与遵从成本小的税收（税收的运行成本问题） * * 税制设计的其他标准 横向公平：境况相同的人,应该得到相同的对待(纵向公平：应当在支付能力不同的人之间公平地分配税负.) 人们测度境况相同的标准多种多样,人们倾向于用收入和支出来衡量,可能的问题是： 收入不同可能是源于工作努力的不同 以工资率衡量时，会忽略掉其背后的成本 * * 横向公平 横向公平的效用定义： (Feldstein,1976) 如果两个人税前境况相同 (即效用水平相同) ，则其税后境况也应该相同 税收不应改变效用排序 含义： 具有相同偏好的人(具有相同的效用函数），应当面临相同的税率，否则税前效用水平相同 的人，税后的效用水平可能就不同。 只要人们对闲暇的偏好不同，任何所得税都难以符合横向公平的效用标准P.352 * * 横向公平 横向公平效用定义的进一步解释： 如果所有人都具有相同的偏好，且个人可以选择其活动和支出，则任何现行税制都是符合横向公平的效用定义的.P.353 由此我们可以推得：预先存在的税制不会造成横向不公平，因此，横向不公平源于税制的改变 但这不一定意味着不应该改变税法，因为税法的变化也许能改善效率和纵向公平 * * 税制的运行成本 管理成本：税务当局展开工作消耗的资源 遵从成本：纳税人缴纳税收时消耗的资源 在超额负担与遵从成本间权衡 * * 避税与逃税 避税：通过改变行为来减少应纳税额 （阅读：跨国公司在中国的避税） 逃税：未能依法支付应纳税额. 税收欺骗的衡量极其困难，有许多方法进行税收欺骗： 设置两套帐 从事第二职业赚取现金 以货易货 现金交易 * * * * 逃税 逃税的实证分析： 假定人们关注其期望收益最大化： 目的是选择 R, 即设法对税务当局隐瞒的数量 隐瞒收入的边际收益是税率 t 假定当局随机审核，其被审核到的概率为ρ,