第四章借贷记账法应用-筹资、采购.ppt

第四章借贷记账法应用 主讲人：陈福玲  2012年 09月 本章内容提要： 1、筹资过程的核算； 2、供应过程的核算； 3、生产过程的核算； 4、销售过程的核算； 5、其他业务收支及营业外 收支的核算； 6、利润及其分配的核算。 第一节、筹资过程的核算 一、核算内容：  企业筹集资金渠道主要有两条： 一是吸收投资，二是对外举债。 （一）吸收投资 1、投资主体有：国家投资；法人投资；外商投资；个人投资等。2、投资内容：货币投资；实物投资；无形资产投资等。 （二）对外举债 主要向银行等金融机构借款。 第一节、筹资过程的核算 二 、设置账户： 实收资本；资本公积； 固定资产；无形资产。 要点：分析每个账户的性质、用途、结构和明细账的设置。 1、“实收资本”账户—权益类 用途：核算投资者投入企业资本金的增减变化。借方登记资本金依法退出数，贷方登记资本金投入数。余额在贷方，表示期末资本金的实有数额。明细账按投资者名称设置。 2、“资本公积”账户—权益类， 用途：核算企业资本溢价等形成的资本公积金。借方登记转出数；贷方登记增加数。余额在贷方，表示资本公积金期末实有数额。明细账按资本公积金项目设置。 3、“固定资产”账户—资产类 用途：核算房屋、机器设备等固定资产原始价值的增减变化情况。借方登记购建等固定资产增加数，贷方登记转让、报废等固定资产减少数。余额 在借方，表示期末固定资产原始价值的实有数额。明细账按种类、名称设置。 4、“无形资产”—资产类 用途：核算专利权、非专利技术等无形资产的购建和摊销数。借方登记购入、自创等增加数，贷方登记摊销、转让所有权等减少数。余额在借方，表示无形资产期末实有数额。明细账按无形资产项目设置。 1、企业收到A公司投资100000元，存入银行存款户。借：银行存款100000 贷：实收资本100000 2、企业收到B单位投入新设备一套，价值25000元，投入使用 。借：固定资产25000 贷：实收资本25000 三、业务举例 3、企业接受C单位投资无形资产一项，价值10000元。 借：无形资产10000 贷：实收资本10000 4、企业收到D单位高于其股本份额的投资50000元，存入银行。 借：银行存款50000 贷 ：资本公积50000 三、业务举例 5、企业向银行贷款200000元，期限二年，已存入银行。 借：银行存款200000 贷：长期借款200000 6、企业向银行借入短期借款30000元，存入银行。 借：银行存款30000 贷：短期借款 30000 三、业务举例 第二节、供应过程的核算 一、供应过程核算的内容 1、购进材料，结算货款、增值税、运杂费等。 2、分摊多种材料的共同费用，计算材料采购成本。 3、结转入库材料采购成本。 第二节、供应过程的核算 二 、设置账户： 材料采购；原材料；应交税费—应交增值税；应付账款；应付票据；预付账款等。 请分析各个账户的性质、用途、结构及明细账的设置。 1、材料采购—资产类， 用途：核算材料等存货的采购成本。企业购入材料的采购成本包括：1、买价。2、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）3、运输途中的合理损耗。4、入库前的挑选整理费。5、购入材料负担的税金（关税、资源税、消费税等）和其他费用。（不包括可抵扣的增值税。） 借方登记购入材料的买价等采购成本，贷方登记结转入库材料采购成本，余额在借方，表示在途材料的成本。明细账按材料名称设置。 2、原材料—资产类， 用途：核算库存材料的成本。借方登记入库材料成本，贷方登记发出材料成本。余额在借方，表示期末库存材料成本。明细账按材料名称设置。 3、应交税费—应交增值税—权益类（负债） 用途：核算增值税的计交情况。借方登记进项税额、已交税金等；贷方登记销项税额、出口退税、进项税额转出等。期末贷方余额为未交税金；借方余额为可扣抵数。明细账按增值税具体项目设置专栏。 4、应付账款—权益类（负债） 用途：核算因购买材料、提供劳务等，应向供应方支付的款项。借方登记已支付的款项；贷方登记应支付的款项。余额在贷方，表示尚未支付的款项。明细账按收款单位设置。 5、应付票据—权益类，用途：核算因购买材料、接受劳务等，向供应方开出并承诺延期付款的商业汇票。借方登记支付数，贷方登记应承付数，余额在贷方，表示尚未承付数。明细账按收款