第四章日常会计业务——会计凭证和账簿.pptx

第四章日常会计工作凭证和账簿教学目的与要求1.掌握会计凭证和会计账簿的含义及分类、错账更正的方法。2.熟悉凭证的填制和审核以及账簿的登记。3.了解会计凭证的基本内容、传递与保管，以及会计账簿的设置。本章主要内容会计凭证会计账簿第一节 会计凭证一、会计凭证的概念及分类accounting document会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证的主要作用有：第一，反映经济业务，提供记账依据。第二，明确经济责任，推行经济责任制。第三，发挥会计的监督控制作用。会计凭证的种类外来凭证按填制单位自制凭证一次凭证累计凭证按填制方法不同原始凭证记账编制凭证汇总原始凭证统一凭证会计凭证按其填制的程序和作用按格式不同专用凭证收款凭证记账凭证按经济内容付款凭证转账凭证分录凭证按用途不同汇总凭证（会计凭证的分类）（一）原始凭证概念source document原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。（二）原始凭证种类1.原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证自制凭证（自制原始凭证）：亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。入库单仓 库： 第 号供货单位： 年 月 日名称规格单位数量单价金额备注负责人： 经手人：领料单领料部门： 第 号用 途： 年 月 日 发料仓库： 材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额负责人： 经手人：借款单借款用途： 年 月 日借款单位：借款事由：借款金额：本单位负责人意见：领导意见：会计主管人员核批：付款记录：出纳： 借款人：外来凭证（外来原始凭证）：亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。2.原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和记账编制凭证、汇总原始凭证一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。服务业专用发票 发票联 客户名称： 年 月 日品名（项目）单位数量单价万千百十元角分合计金额（大写）备注 限额领料单领料部门： 第 号用 途： 年 月 日 发料仓库： 材料类别材料编号材料名称及规格计量单位单价全月领用限额全月实额数量金额日期领用退料限额结佘数量领料人发料人数量退料人收料人合 计生产计划部门（签章） 供销部门（签章） 仓库（签章） 记账编制凭证：是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。3.原始凭证按凭证格式的不同，可分为统一凭证和专用凭证统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如全国统一的银行结算凭证、按地区印制的统一发票等。专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。差旅费报销单单位名称： 差起止日期：年 月 日至 年月 日出差人姓名出差地点出差天数事由车船及住宿费种 类票据张数金额出差补助费项 目天数标准金额报销结算情况火车费飞机费途中伙食补助长途汽车费市内汽车费住勤伙食补助住宿费其他交通补助退还或补交出纳：小计通讯补助其他金额合计大写： 小写：负责人：会计主管： 审核： 制单： 部门主管： 公出人：（三）记账凭证的概念recording voucher记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，应用复式记账法和会计科目，将经济业务内容归类整理后填制的作为登记会计账簿依据的会计凭证。（四）记账凭证的种类1.记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证分录记账凭证：简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。汇总记账凭证：简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。2.记账凭证按照经济内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证：是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的分录凭证。它不仅是登记账簿的依据，也是出纳人员收款的依据。付款凭证：是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的分录凭证。它是出纳人员据以支付款项的依据。转账凭证：是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的分录凭证。收款、付款及转账凭证的填制方法在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采