管理会计实务_07全面预算.ppt

9、预计损益表： 根据以上预算表的有关资料进行编制，以综合反映计划 期内预计的销售收入，销售成本和预计可实现的利润或 可能发生的损失。 10、预计资产负债表： 反映计划期期末概括的财务状况，是以上期期末的资产负债表为基础，根据上述预算表的有关资料加以汇总和调整而编制的。 全面预算管理与企业的生命周期 企业在初创期以资本预算为基础的全面预算管理 企业在成长期以销售为起点的全面预算管理 企业在成熟期以成本控制为基础的全面预算管理 企业在衰退期以现金流量为起点的全面预算管理 学习任务3 预算控制的几种类型 一.固定预算和弹性预算 一）固定预算（静态预算） 1、概念：是指按预算期内计划预定的一种活动水平确定相应的数据。即：在预算期内按照可能实现的固定的经营活动水平编制的预算。这种预算具有政府机关预算的特征。 固定预算 2、优点：在经营管理比较完善，产品比较定型的企业中，或非盈利组织。预测和评价成本效率情况。从而有利于加强对固定费用的严格控制和考核。 3、缺点：在企业中，生产经营活动水平经常变动，无法准确的预见未来可能达到的程度，在这种情况下，固定预算就很难发挥作用。  二）弹性预算： 1、概念：指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动水平分别确定相应的数据而编制的预算，是编制间接费用预算的方法之一。 2、特点： 1）它适合于相关范围内各种不同的作业水平，而不仅仅是一种作业水平。 2）在性质上是动态的，而不是静态的，具有伸缩弹性； 弹性预算可以修改，以适应相关范围内的任意作业 水平，即使会计期间终了时，也可进行修正。 弹性预算 3、优点：在预算控制中，比固定预算更有机动灵活的作用。 并使预算实际执行情况的评价考核建立在更加客观可比价的基础上，比固定预算更便于落实任务、区分责任。 4 、适用原理及编制步骤 弹性预算是根据对成本性态的研究 设：费用预算数为B，其中固定数为F，变动成本为V。 B=F+V=F+b(x) 编制步骤： 1）确定经营活动水平的计量标准（产量单位、直接 人工小时、机器工时等）和数量界限。 2）确定不同情况下经营活动水平的范围（一般从 70%——110%为宜，其间差距以5%、10%为好） 3）根据成本习性，分别计算确定V、F、半变动成本及其各个具体项目在不同经营活动水平范围内的控制数额。通过一定的表格形式加以汇总，编制弹性预算。 二.零基预算与概率预算 一）、零基预算：(Zero-base Planning and Budgeting) 1、概念：指在每一个预算期对任何一项预算开支都以零为起点，从根本上考虑每项开支在预算期内的必要性和数额多少，而不把上期的开支项目和开支水平作为预测的基础和根据。 该法是编制间接费用预算的另一种方法，在20世纪70年代由美国的比得派尔提出。 零基预算 2、优点： 1）不受现行做法的束缚，能充分发挥各界人员的创造性； 2）预算已不止是用于预测盈利的手段，更重要的是已成为 向领导提供服务和费用的各种水平，供其选择，并能对各部门的业务开展情况进行监督。 3、缺点：编制预算的工作量相当繁琐，需要编制预算的人员具备素质好等特点。  零基预算 4、零基预算的步骤： 1）要求各部门的所有职工，根据企业计划期间的战略目标和各级部门的具体任务，详细讨论计划期内需要发生哪些费用项目，并对每一个费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额。 2）对每一个费用项目进行成本效益分析，将其所费与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出先后顺序。 3）按照上一个步骤所定的层次与顺序，结合计划期间可动用的资金来源，分配资金，落实预算。 注 意 零基预算 零基预算以零开始，即：以既无费用也无服务，以既无成本也无收益为起点。如同新建立企业一样，从头开始，按业务量多少规划费用开支和收益。 并不在于压缩经费开支，而是把有限的经费用在最需要的地方经济。 二）概率预算 概率预算：是在弹性预算的基础上，对预期内的各个变量进行近似的估计，估计它们将在一定范围内变动，在这个范围内有关数值可能出现的概率如何，然后按照各种可能性的大小加权平均计算，确定有关指标在预算期内的期望值；即确定经营目标最大可能实现值的预算，按此方法编制的预算称为概率预算。 三）永续预算（滚动预算） 近年来北美采用的一种预算方法；其基本原则是它的预算期间永远以12个月为准，每过一月，全部在期末增下一个月的预算。能够使管理部门永远保持对未来12个