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管理者必备财务知识培训 邵祖权 2006年8月25日 管理者必备财务知识培训 一 增值税 二 工薪个人所得税 三 企业所得税 四 返利的处理原则及要点 五 会计报表 六 会计报表分析 七 银行融资基本知识 八 集团十大绩效考核指标统计方法 九 企业估值的几种方法 十 几个重要的财务理念 一 增值税 ——生产型 对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税 我国现普遍实行的是生产型增值税,目前在东北三省开始向消费型增值税转型的试点 优点:税基最大化,有利于增加财政收入,有利于抑制非理性投资 缺点:对企业重复征税,不利于企业技术改造和技术进步,不符合税收中性原则 只有我国和印度尼西亚实行生产型增值税 一 增值税 ——收入型 按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税 (对固定资产物质和精神磨损进行度量摊销后,予以抵扣) 优点:税基最合理,符合税收中性原则 缺点:折旧额的计算和扣除是一个十分复杂的问题（生产和非生产用固定资产难于区分，折旧方法难于统一），难以严格控管 ,公平企业间的税负非常困难;操作程序复杂,对税务部门、中介、企业的要求非常高，难于实行 一 增值税 ——消费型 对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税（依购买发票额） 优点：税基最小，抵扣链钉最完善；投资主体实际上是享受了提前抵扣税款的利益，相当于享受了国家提供的部分无息贷款。这样，就会促进投资主体积极地追加投资，扩大再生产。 缺点：在某种程度上引起需求拉动型的物价上涨。 世界上征收增值税的国家绝大多数实行的是消费型增值税 ，它也是我国增值税转型的方向。 一 增值税 ——计算公式 小规模纳税人: 应纳增值税税额=不含税销售额*征收率(4%或6%) 特点:无任何进项允许抵扣;流通企业销售 额在180万元下,且会计核算体系健全 一般纳税人: 应纳增值税税额(简化)=销项税额－进项税额－上 期留抵税额+进项税额转出 销项税额=本月销售收入(不含税) ×增值税税率 不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税税率) 进项税额=已认证审核的进项发票可抵扣额 一 增值税 ——要点 增值税为价外税，是对商品（产品）销售增值部分的征税。 销项看收入与适用税率的乘积。 进项看报税务局认证通过的发票进项税额（增值税专用发票、海关完税凭证）；或者计算扣税(农产品、废旧物资、运费)。 税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。 一 增值税 ——运费抵扣 纳税人购进货物（固定资产除外）及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 一、增值税—税负率分析 实现增值税税负=实现增值税/计征增值税销售额 入库增值税税负=入库增值税/计征增值税销售额 国税函（2006）710号文要求，对各省商业一般纳税人中平均税负率小于1%的企业今年要进行核查 一 增值税 ——四种公司类型分析 举例:A公司是一个本月只购进不销售的新公司,购商品11700万元,增值税率为17%,则报表上存货为10000万元。 　本月销项税额为0。 　本月进项税额为1700万元,且发票都拿到并全部通过税控机认证。 　则本月应纳增值税税额为—1700万元,表现为留抵税额，即企业可用于冲减以后各期的销项税额。 一 增值税 ——四种公司类型分析 举例：B公司是一个拟清算公司，月初存货10000万元，本月不购进，也没有进项发票，本月以11700万元保本价卖光库存 　本月销项税额=11700/1.17*0.17=1700万元 　本月进项税额为0。 　本年库存变化=期初10000—销售出10000=0 　本月应纳税额为1700万元 一 增值税 ——四种公司类型分析 举例:C公司为一般纳税人,假定毛利率为10%,本月购进11700万元商品,进项1700万元全部经税控机认证通过,本月加价10%按12870万元全部卖出 　本月销项税额=12870/1.17*0.17=1870万元 　本月应纳税额=1870—1700=170万元 　本月实现增值税税负=170/11000=1.55% 一 增值税 ——四种公司类型分析 二 工薪个人所得税 应纳税额=[个人工薪收入总额－个人生活扣 除额1600－{ }] ×相应税率－速算 扣除数 二 工薪个人所得税 九级累进个人税率及速算扣除表 二 工薪个人所得税 例：王某当月取得工资