纳税申报(消费税).ppt

* （3）复合计税：只有白酒、卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 应税消费品 定额税率 比例税率 卷烟 每标准箱150元 56%（每条价格≥70元） 36%（每条价格70元） 白酒 每斤0.5元 20% 四、消费税的税率 例 我国消费税的税率形式包括（ ）。 A、超额累进税率； B、超率累进税率； C、比例税率； D、定额税率。 下列适用定额税率征收消费税的货物有（ ）。 A、酒精； B、黄酒； C、汽油； D、柴油。 A CD BCD 下列各项中应征收消费税的是 （ ）。 A、摩托车； B、冰箱； C、彩电；D、空调。 三种计税方法 税额计算 1.从价定率计税 应纳税额＝销售额×比例税率销售额（含消费税、不含增值税） 2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额＝销售数量×单位税额 3.复合计税（白酒、卷烟） 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 第三节 消费税的计算 一、从价计征 应税消费品的销售额 ＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） 卖方向买方收取的全部价款（含消费税、不含增值税）和价外费用 (一)销售额的组成（P63） （三）自产自用应税消费品计算（P65) 　1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 　2.用于其它方面：于移送使用时纳税　　①本企业连续生产非应税消费品和在建工程管理部门、非生产机构；　　②馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面 　 纳税人自产自用的应税消费品，按以下方法确定销售价 格计算纳税： （1）纳税人生产的同类消费品的销售价格； （2）组成计税价格。 组成计税价格 ＝成本﹢利润﹢消费税 ＝（成本﹢利润）÷（1－消费税税率） ＝成本×（1﹢成本利润率）÷（1－消费税税率） （三）自产自用应税消费品计算（P65) 例 某化妆品厂将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的 成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 （四）委托加工应税消费品 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 以下情况不属于委托加工应税消费品： ①由受托方提供原材料生产的应税消费品； ②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品； ③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 1. 委托加工业务的确定 委托加工应税消费品，消费税由受托方向委托方交货时代收代缴消费税 受托方为个人的，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 委托方收回后直接销售的，不再征收消费税 2. 代收代缴税款 受托方代收代缴消费税时，按如下方法确定计税依据： （1）受托方同类消费品的售价； （2）受托方没有同类价格的，按组成计税价格： 3. 组成计税价格 组成计税价格 ＝（材料成本﹢加工费）÷（1－消费税税率） 材料的实际成本 包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税 例 某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。 例 某高尔夫球厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算消费税。 委托加工应税消费品总结： （七）卷烟批发环节加征一道从价税(P68) 要素 规定 纳税人 在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 计税依据 批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税 应纳消费税＝销售额（不含增值税）×5% 关注的问题:P68 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 §3 消费税——税额计算——从价计征之卷烟批发（P68） 例3-2：某烟酒批发公司2011年1月批发A牌卷烟5,000条，开具专票注明销售额250万元；批发B牌卷烟2,000条，开具普票注明销售额88.92万元。当月允许抵扣的进项税额为35.58万元。要求：计算应纳消费税、增值税。 不含税销售额＝250﹢88.92÷1.17＝3